Compte de pèrdues i guanys i balanç de situació: exemple pràctic de comptabilitat
Compte de pèrdues i guanys
Ingressos d'explotació: 10.750 euros
Vendes de mercaderies: 10.000 euros
Variació d'existències (augment al magatzem): 750 euros
Despeses d'explotació: 7.390 euros
Compres de mercaderies: 5.000 euros
Sous i salaris: 1.800 euros
Seguretat Social a càrrec de l'empresa: 124 euros
Subministraments (llum, aigua, telèfon): 300 euros
Amortització de l'immobilitzat: 166 euros
A) BENEFICI ABANS D'INTERESSOS I IMPOSTOS (BAII) = 3.360 euros
Ingressos financers: 0 euros
Despeses financeres: 25 euros
Interessos de deutes per préstec: 25 euros
B) RESULTAT FINANCER = -25 euros
C) BENEFICI ABANS D'IMPOSTOS (BAI) = 3.335 euros
Impost sobre beneficis (25% de 3.335) = 833,75 euros
D) BENEFICI NET (Resultat de l'exercici) = 2.501,25 euros
Comptes a retocar al balanç de situació
Caldria retocar dos comptes principals per incorporar els resultats de l'exercici:
Resultat de l'exercici: s'ha d'afegir el benefici net de 2.501,25 euros sumant dins de l'apartat de Patrimoni Net.
Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals: s'ha d'afegir l'impost sobre beneficis de 833,75 euros sumant dins de l'apartat de Passiu Corrent, ja que és un deute pendent de pagament a curt termini amb l'Estat.
Compte de pèrdues i guanys (segon exercici)
Ingressos d'explotació: 108.000 euros
Import net de la xifra de negocis (Vendes de mercaderies): 108.000 euros
Despeses d'explotació: 21.120 euros
Aprovisionaments: 16.000 euros (Compres de mercaderies per 8.400 euros + Variació d'existències per 7.600 euros, que suma com a despesa en ser una disminució al magatzem)
Despeses de personal: 2.700 euros (Sous i salaris per 2.400 euros + Seguretat Social a càrrec de l'empresa per 300 euros)
Amortitzacions de l'immobilitzat: 1.840 euros (Immobilitzat material per 1.835 euros + Immobilitzat intangible per 5 euros)
Altres despeses d'explotació: 580 euros (Subministraments)
A) BENEFICI ABANS D'INTERESSOS I IMPOSTOS (BAII) = 86.880 euros
Ingressos financers: 0 euros
Despeses financeres: 0 euros
B) RESULTAT FINANCER = 0 euros
C) BENEFICI ABANS D'IMPOSTOS (BAI) = 86.880 euros
Impost sobre beneficis (25% de 86.880) = 21.720 euros
D) BENEFICI NET (Resultat de l'exercici) = 65.160 euros
Comptes a retocar al balanç de situació
Els dos comptes principals a modificar són:
Impost sobre beneficis: la quantitat de 21.720 euros, que equival al que s'ha de pagar a Hisenda i s'inclou dins del Passiu.
Benefici net (Resultat del balanç): la quantitat de 65.160 euros, que s'inclou dins del Patrimoni Net del balanç.
Classificació de comptes: actiu, passiu, patrimoni net i despeses/ingressos
Caixa: A
Proveïdors: P
Sous i salaris: D
Maquinària: A
Vendes de mercaderies: I
Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit: P
Subministraments: D
Compres de mercaderies: D
Bancs i institucions de crèdit: A
Aplicacions informàtiques: A
Conceptes i definicions
Patrimoni Net = Actiu + Passiu | Un dret
Immobilitzat intangible | Passiu corrent
Disponible | Patrimoni Net i Passiu
Una taxa | Moble de l'oficina
Diners en el banc | IAE
IVA | Proporcional | Progressiu
Tres mesos després del tancament de l'exercici
Deutes i comptes a curt termini
Deutes a curt termini amb entitats de crèdit: P
Proveïdors: P
Sous i salaris: D
Aplicacions informàtiques: A
Vendes de mercaderies: I
Subministraments: D
Caixa: A
Compres de mercaderies: D
Bancs i institucions de crèdit: A
Maquinària: A
Patrimoni Net = Actiu + Passiu | Un bé
Immobilitzat intangible | Passiu corrent
Disponible | Actiu | Un impost
Diners en el banc | Moble de l'oficina
IVA | IAE | Progressiu | Proporcional
Tres mesos després del tancament de l'exercici