Guia Completa de Comptabilitat: Comptes Anuals, IVA i Impost de Societats

Principis i Documents Comptables Fonamentals

Comptes Anuals

Els Comptes Anuals estan formats pels següents documents:

• El Balanç de Situació.
• El Compte de Pèrdues i Guanys.
• La Memòria.
• L’Estat de Canvis en el Patrimoni Net.
• L’Estat de Fluxos d’Efectiu (o Estat d'efectiu).

Principis Comptables Clau

Meritació

Els fets econòmics s’han de registrar quan es produeixen, amb independència de la data de pagament o cobrament.

Uniformitat

Un cop s'ha adoptat un criteri per registrar una operació, s'haurà de mantenir en el temps. Si s’alteren els supòsits que van motivar l'adopció del criteri, es podrà canviar, sempre que s’expliqui detalladament a la Memòria.

Criteris de Valoració

Criteri de Compres

El preu d’adquisició serà l’import facturat menys qualsevol descompte en factura, més les despeses addicionals de l’operació (com transports, assegurances...) fins que les existències estiguin a punt per ser venudes.

Criteri de Vendes

El preu acordat menys qualsevol descompte en factura. Les despeses de la venda figuraran en comptes del grup 6 (com transports, assegurances, etc.).

Preu d'Adquisició de l'Immobilitzat

El preu d'adquisició de l'immobilitzat està format per l'import facturat pel venedor menys qualsevol descompte i més totes les despeses necessàries per posar-lo en condicions d'ús.

Gestió de l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

IVA Suportat (Compres) - Compte 472

Es defineix com l’import que ha de pagar l’empresari en comprar un bé o rebre la prestació d’un servei, sempre que tingui caràcter deduïble. S’anul·larà la part proporcional de l’IVA quan hi hagi una devolució o un descompte.

IVA Repercutit (Vendes) - Compte 477

Es defineix com l’import que l’empresa o el professional carrega als seus clients en el moment de fer la venda o la prestació del servei. S’anul·larà la part proporcional de l’IVA quan hi hagi una devolució o un descompte.

Saldo Trimestral de l'IVA

IVA a Pagar (4750)

Quan l’IVA repercutit és més gran que l’IVA suportat durant un trimestre, es produeix una situació en la qual l’empresari o professional està cobrant més IVA del que està pagant. La diferència s’haurà de pagar a Hisenda, ja que l’empresari o professional no pot tenir cap benefici per l’IVA. Si l’empresa està inscrita en el sistema de declaració mensual, el pagament es farà cada mes.

IVA a Compensar (4700)

Quan l’IVA repercutit és més petit que l’IVA suportat durant un trimestre, es produeix una situació en la qual l’empresari o professional està cobrant menys IVA del que està pagant. La diferència s’ha de compensar amb les quantitats a pagar dels trimestres següents. Només es pot reclamar la diferència a Hisenda si és l’últim trimestre. L’empresari o professional no pot tenir cap pèrdua per l’IVA.

Operacions Internacionals (IVA)

Les Exportacions

Són les vendes que es realitzen amb països que no pertanyen a la UE.

També inclouen les compres que es realitzen amb països que no pertanyen a la UE (tot i que aquestes últimes es tracten fiscalment de manera diferent a les exportacions de béns pròpiament dites).

Vendes Intracomunitàries

Vendes que es realitzen amb països que pertanyen a la UE.

Adquisicions Intracomunitàries

Compres que es realitzen amb països que pertanyen a la UE.

Amortitzacions i Inversions

Amortitzacions

L’amortització expressa la depreciació o pèrdua de valor soferta pels béns i drets de l’immobilitzat material i intangible, per la seva participació en el procés productiu. Tots aquests béns i drets que perden valor hem d’amortitzar-los, és a dir, fer constar comptablement que cada vegada valen menys.

Tractament de les Inversions

Els costos de renovació, ampliació o millora dels béns d’immobilitzat es consideraran costos del bé, quan compleixin la següent condició: que suposin un augment de capacitat, productivitat o allargament de vida útil. Si les inversions no compleixen aquesta condició, es consideraran una despesa del període i es carregaran al compte (662) Reparacions i conservació.

Impost sobre Societats (IS)

Definició i Gravamen

L’Impost sobre Societats és un impost que grava la renda de les societats. La base imposable és l’obtenció d’un guany o una pèrdua. El tipus general de gravamen és del 25%.

Règims d'Estimació de Base Imposable

Estimació Directa

Es calcula per la diferència entre els ingressos i les despeses reals. Els pagaments a compte són del 20%.

Estimació Directa Simplificada

La diferència amb l'altre modalitat és que els empresaris poden deduir un 5% sobre el rendiment net en concepte de despeses de difícil justificació. Es requereix portar un llibre d’ingressos i despeses.