Els Tributs: Característiques, Classificació i Regulació Legal

Característiques Essencials dels Tributs

La facultat d’establir tributs és exclusiva de l’Estat i presenta les característiques següents:

• És una obligació establerta d'acord amb la llei.
• S'ha de basar en el principi d'igualtat.
• La càrrega tributària s'ha de repartir atenent a la riquesa individual de cada subjecte.
• La tributació ha d'augmentar a mesura que augmenta la riquesa gravada de cada subjecte (caràcter contributiu).
• No poden excedir la capacitat contributiva del contribuent.
• Afecten tots els ciutadans (caràcter coactiu).
• Tenen caràcter pecuniari.
• S'estableixen a favor d'una entitat pública.

Classificació dels Tributs: Impostos, Taxes i Contribucions

El sistema tributari està format per diferents tipus de tributs, amb regulació específica per a cada un. Els tributs, independentment de quina sigui la seva denominació, es classifiquen en:

• Impostos: La Llei General Tributària (LGT) defineix els impostos així:

Els impostos són els tributs exigits sense contraprestació, amb un fet imposable constituït per negocis, actes o fets de naturalesa jurídica o econòmica que posen de manifest la capacitat econòmica del contribuent.

Per tant, els impostos són els tributs que s'exigeixen sense cap contraprestació per part de l'Administració i posen de manifest la capacitat econòmica del contribuent, de manera que poden gravar-li la renda, el patrimoni o el consum.

Disposicions Generals dels Tributs: Llei 58/2003

Es troben regulades a la Llei General Tributària 58/2003, de 17 de desembre.

• Taxes: La LGT les defineix així:

Les taxes són tributs amb un fet imposable que consisteix en la utilització privativa o l'aprofitament especial del domini públic, la prestació de serveis o la realització d'activitats en règim de dret públic que es refereixin, afectin o beneficiïn de forma particular l'obligat tributari o que no les presti ni les realitzi el sector privat. (Exemples: remuneració, DNI, recollida d'escombraries).

Es paguen com a contrapartida de forma immediata a la prestació d'un servei o a la realització d'una determinada activitat per part de les Administracions Públiques.

Les taxes s'estableixen segons l'entitat impositora; així, tenim les de l'Estat, les Comunitats Autònomes (CCAA) i les Corporacions Locals.

• Contribucions especials: La LGT les defineix com:

Les contribucions especials són els tributs amb un fet imposable que consisteix en l'obtenció per part de l'obligat tributari d'un benefici o d'un augment de valor dels seus béns com a conseqüència de la realització d'obres públiques o de l'establiment o l'ampliació de serveis públics.

En la contribució especial existeix una activitat per part de l'Administració, però en aquest cas, aquesta activitat sorgeix sense que existeixi una petició prèvia del contribuent.

Aquesta classe de tribut beneficia o incrementa el valor dels béns propis dels contribuents que les han de pagar, per la realització d'obres o serveis públics. Es tracta d'una prestació de servei per iniciativa de l'Administració.

A continuació, presentem alguns exemples sobre els diferents tipus de tributs:

Exemples d'Impostos Comuns

• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques: IRPF.
• Impost sobre Béns Immobles: IBI.
• Impost sobre el Valor Afegit: IVA.
• Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats: ITP i AJD.
• Impost sobre circulació.