Actius i Passius Financers: Definició, Tipus i Valoració
Actius Financers
Definició
Un actiu financer és qualsevol actiu que sigui diners en efectiu, un instrument de patrimoni d'una altra empresa o que suposi un dret contractual de rebre efectiu o un altre actiu financer, o d'intercanviar actius o passius financers amb tercers en condicions potencialment favorables.
Tipus d'Actius Financers
- Efectiu i altres actius líquids equivalents
- Crèdits per operacions comercials
- Crèdits a tercers
- Instruments de patrimoni
Classificació segons el PGC-pimes (Norma de Valoració 8)
- Actius financers a cost amortitzat
- Actius financers mantinguts per negociar
- Actius financers a cost
Passius Financers
Definició
Els instruments financers emesos, incorreguts o assumits es classifiquen com a passius financers si, d'acord amb la seva realitat econòmica, suposen per a l'empresa una obligació contractual, directa o indirecta, d'entregar efectiu o un altre passiu financer, o d'intercanviar passius amb tercers en condicions potencialment desfavorables.
Classificació segons el PGC-pimes (Norma de Valoració 9)
- Dèbits per operacions comercials (proveïdors i creditors diversos): Són creditors comercials per operacions comercials les empreses o particulars als quals hem comprat existències o ens han prestat serveis relacionats amb la nostra activitat principal, i als quals no hem pagat; s'inclouen aquí també les administracions públiques. (Comptes dels grups 40, 41, les administracions públiques: 476, 473, 4752, 4700, 4750.)
- Dèbits per operacions no comercials: No tenen origen comercial. (Per desenvolupar l'activitat). Són béns que participen en el procés productiu al llarg de diferents exercicis. (Comptes: 173, Proveïdors d'Immobilitzat a llarg termini; 523 Proveïdors Immobilitzat a curt termini; 175, Efectes a pagar a llarg termini; 525, Efectes a pagar a curt termini.)
Actius Financers a Cost Amortitzat
Tipus
- Crèdits per operacions comercials: Clients, deutors diversos. S'originen en la venda de béns i la prestació de serveis per operacions de tràfic de l'empresa.
- Altres actius financers a cost amortitzat: Són els actius financers que, sense ser instruments de patrimoni, no tenen origen comercial i els cobraments dels quals són d'una quantitat determinada o determinable.
Valor Inicial
Es valoraran inicialment pel cost, que equivaldrà al valor raonable de la contraprestació entregada més els costos de transacció que els siguin directament atribuïbles. No obstant això, aquests darrers podran registrar-se al compte de pèrdues i guanys en el moment del seu reconeixement inicial.
Tot i això, els crèdits per operacions comercials amb venciment no superior a un any i que no tinguin un tipus d'interès contractual, es podran valorar pel seu valor nominal, quan l'efecte de no actualitzar els fluxos d'efectiu no sigui significatiu.
Valor Posterior
Els actius financers inclosos en aquesta categoria es valoraran pel seu cost amortitzat. Els interessos meritats es comptabilitzaran al compte de pèrdues i guanys, i s'aplicarà el mètode del tipus d'interès efectiu.
Deteriorament del Valor
Si més no, al tancament de l'exercici, s'hauran d'efectuar les correccions valoratives necessàries, sempre que hi hagi evidències objectives que el valor d'un actiu financer, o d'un grup d'actius financers amb similars característiques de risc valorats col·lectivament, s'ha deteriorat com a resultat d'un o més esdeveniments que hagin succeït després del seu reconeixement inicial i que ocasionin una reducció o un retard en els fluxos d'efectiu estimats futurs, que poden estar motivats per la insolvència del deutor.
Comptablement, els comptes Clients i Deutors sorgeixen en les operacions de tràfic que es fan a crèdit (Subgrup del PGC: 43 i 44).