Càlcul i liquidació de l'Impost sobre Societats: cas pràctic resolt

Resum

Aquest cas pràctic resol la liquidació de l'Impost sobre Societats de la societat VFT, S. A. per a l'any 20X0. Mostra com calcular les diferències temporànies i permanents entre el criteri comptable i el fiscal, com determinar la base imposable i la quota diferencial. L'alumnat veurà com l'amortització, les multes i les provisions per insolvències afecten el resultat fiscal.

Punts clau

La base imposable s'obté a partir del resultat comptable abans d'impostos més o menys els ajustaments fiscals.
Les multes suposen una diferència permanent i s'afegeixen com a ajustament fiscal positiu.
La provisió per insolvències de clients no és deduïble fiscalment en el cas plantejat, per la qual cosa s'ajusta positivament.
L'amortització lliure de l'ordinador de 450 € genera un ajustament fiscal negatiu de 300 € respecte a l'amortització comptable de 150 €.
Amb un tipus del 20 %, la quota íntegra és de 8.484 €; després de deduccions i retencions, la quota diferencial és de 4.384 €.

Posa't a prova

Cas pràctic: Liquidació de l'Impost sobre Societats

La societat VFT, S. A. presenta les següents dades per fer la liquidació de l'Impost sobre Societats i determinar la despesa reportada per a l'any 20X0:

Benefici abans d'impostos: 41.000 €
Tipus de gravamen: 20 %
Deduccions i bonificacions: 1.300 €
Retencions i pagaments a compte: 2.800 €

A començaments d'any va comprar un ordinador per import de 450 €, que ha pogut amortitzar lliurement aquest any. L'empresa calcula que l'element té una vida útil de tres anys, i l'amortitza mitjançant el sistema lineal. A més, a la seva comptabilitat hi consta una multa per import de 220 €. L'empresa ha destinat una provisió per a insolvències de clients de 1.500 €. El venciment d'aquests drets es va produir el 13 de novembre d'aquest any i no es compleixen la resta de les circumstàncies que indica la llei per a la deducció fiscal.

Es demana

El càlcul de les diferències temporànies i permanents que s'originen per la diferència en el criteri comptable i fiscal, la liquidació de l'IS i el registre comptable de la despesa reportada per l'IS.

Solució

a. Ajustaments fiscals

Amortització comptable de l'ordinador: 150 euros.
Amortització fiscal de l'ordinador: 450 euros.
Ajustament fiscal negatiu: 300 euros.
Multa: Suposa una diferència permanent. Ajustament fiscal positiu: 220 euros.
Provisió per insolvències: Suposa una despesa comptable de 1.500 euros i una despesa fiscal de 0 euros. Ajustament fiscal positiu: 1.500 euros.

b. Liquidació de l'impost

Resultat comptable abans d'impostos: 41.000 €
+/- Ajustaments de caràcter fiscal: +1.720 € (- 300 €)
- B.I. negatives d'exercicis anteriors: 0 €
= Base Imposable: 42.420 €
* Tipus impositiu: 20 %
= Quota íntegra: 8.484 €
- Deduccions i bonificacions: -1.300 €
= Quota líquida: 7.184 €
- Retencions i pagaments a compte: - 2.800 €
= Quota diferencial: 4.384 €

c. Registre comptable

Per ara no s'ha sol·licitat.

Preguntes freqüents

Per què l'amortització fiscal de l'ordinador genera un ajustament negatiu?

Perquè l'empresa va poder amortitzar lliurement els 450 € fiscalment, mentre que comptablement només n'ha dotat 150 € en aquest exercici. La diferència de 300 € es resta de la base imposable.

Per què la multa de 220 € es considera una diferència permanent?

Perquè les multes no són deduïbles fiscalment i mai es revertiran en exercicis posteriors. Per això s'afegeix com a ajustament fiscal positiu sense efecte temporal.