Quina és la fórmula del descompte d'una lletra?

El descompte es calcula com D = Nominal x Dies x Interessos / 360. La comissió bancària s'obté com C = Nominal x percentatge.

Quin compte s'utilitza per a un client dubtós?

El deute es trasllada al compte 436 (client dubtós cobrament). La pèrdua potencial es registra al 694 amb abonament al 490.

Com es registra una lletra impagada?

Es carrega el compte 4315 (client efectes impagats) i s'abona el 4311 (client efectes descomptats). Si cal tornar a reclamar, es pot girar una nova lletra.

Assentaments comptables: lloguers, nòmines i efectes comercials

Resum

El document recull els assentaments comptables bàsics de diverses operacions empresarials: el pagament i cobrament de lloguers amb retencions, el registre de nòmines i cotitzacions socials, i la gestió de lletres de canvi (girar, descomptar, impagaments i nova lletra). També inclou el tractament dels deutes de difícil cobrament i alguns ajustos de periodificació. És útil per repassar el registre dels comptes del Pla general comptable.

Punts clau

El pagament del lloguer registra una retenció del 19% al compte 4751 i l'IVA suportat al 472.
Els ingressos per arrendaments es registren al compte 752, amb retencions al 473 i IVA repercutit al 477.
En la nòmina, els sous es carreguen al 640 i les cotitzacions de l'empresa al 642, amb creditors al 476 i remuneracions pendents al 465.
Quan es gira una lletra, el compte 431 (client efectes a cobrar) es carrega i es talla el 430 (clients).
El descompte d'efectes segueix la fórmula D = Nominal x Dies x Interessos / 360, i les despeses es registren als comptes 665 i 626.
Els deutes dubtosos es traslladen al compte 436 i la dotació es registra al 694 amb abonament al 490; si es cobren, la dotació es reverteix al 794.

Posa't a prova

Assentaments Comptables Bàsics

Pagament de lloguer (Yoguer) del Local

Registre del pagament del lloguer, incloent-hi la retenció aplicada (19% sobre el lloguer).

Deu: (621) Arrendaments
Ha: (4751) P. Creditora per retencions (*19% s/lloguer)
Deu: (472) P. IVA Suportat
Ha: (410) Creditors

Cobrament de lloguer (Yoguer) del Local

Registre dels ingressos per arrendaments.

Deu: (440) Deutors
Ha: (752) Ingressos per arrendaments
Deu: (473) P. Retencions i pag. a compte (*19% s/lloguer)
Ha: (477) P. IVA Repercutit

Registre de la Nòmina

Registres comptables relacionats amb el pagament de salaris i cotitzacions socials.

Deu: (640) Sous i salaris
Ha: (4751) P. Creditora per retencions (*IRPF)
Deu: (642) SS a càrrec empresa
Ha: (476) O. SS Social creditors (*SS empresa + SS treballadors)
Ha: (465) Remuneracions pendents de pagament

Pagament efectiu de les remuneracions pendents:

Deu: (465) Remuneracions pendents de pagament
Ha: (572) Banc

Gestió d'Efectes Comercials (Lletres de Canvi)

Girar Lletres al Client

Quan es gira una lletra al client per un deute pendent.

Deu: (431) Client efectes a cobrar
Ha: (430) Clients

Enviar la Lletra al Banc (Descompte)

Quan l'efecte es presenta al banc per descomptar.

Deu: (4311) Client efectes descomptats
Ha: (431) Client efectes a cobrar

Càlcul i Registre dels Descomptes Bancaris

Fórmula del descompte:

D = Nominal x Dies x Interessos / 360

C = Nominal x %

Registres associats al descompte:

Deu: (665) Interessos per dte. efectes
Deu: (626) Serveis bancaris
Ha: (572) Banc

Client ha Atès el Pagament (Efecte Descomptat)

Quan el banc cobra l'efecte al client.

Deu: (5208) Dèbits efectes descompte
Ha: (4311) Client efectes descompte

Client NO ha pagat la Lletra (Impagament)

Quan l'efecte és retornat com a impagat pel banc.

Nota: Els assentaments originals semblen incomplets o simplificats. Es corregeixen per reflectir la reversió del descompte i la imputació de despeses.

Reversió de l'operació de descompte (si s'havia comptabilitzat com a tal):

Deu: (5208) (Aquest compte sembla incorrecte aquí, hauria de ser la reversió del 4311 o directament al 431)
Ha: (572)
Deu: (626)

Registre de l'impagament i tornada al client com a deutor d'efecte impagat:

Deu: (4315) Client efectes impagats
Ha: (4311) Client efectes descompte

Girar Nova Lletra

Es torna a reclamar el deute al client emetent una nova lletra.

Deu: (431) Client efectes a cobrar
Ha: (4315) Client efectes impagats
Ha: (769) Altres ingressos financers (per interessos o despeses repercutides, si escau)

Gestió de Deutes de Difícil Cobrament

Client Dubtós Cobrament (Correcció Valorativa)

Trasllat del deute a un compte de dubtós cobrament.

Deu: (436) Client dubtós cobrament
Ha: (431) Client efectes a cobrar

Ajustament per pèrdua potencial (Dotació)

Deu: (694) Pèrdues x det. c.o.com
Ha: (490) Det. de valor credit o.c

Casos de Cobrament del Deute Dubtós

1. Paga la Totalitat del Deute

Cobrament del deute prèviament considerat dubtós.

Deu: (572) Banc
Ha: (436) Client dubtós cobrament

Reversió de la dotació:

Deu: (490) Det. de valor credit o.c
Ha: (794) Reversió de pèrdues per deteriorament

2. Es Cobra una Part i la Resta és Incobrable

Cobrament parcial i registre de la pèrdua definitiva de la resta.

Deu: (572) Banc
Ha: (436) Client dubtós cobrament (per la part cobrada)
Deu: (650) Pèrdues per deteriorament de valor (per la part no cobrada)

Reversió parcial de la dotació:

Deu: (490) Det. de valor credit o.c
Ha: (794) Reversió de pèrdues per deteriorament

3. No es Cobra Res

Registre de la pèrdua total del deute.

Deu: (650) Pèrdues per deteriorament de valor
Ha: (436) Client dubtós cobrament

Reversió total de la dotació:

Deu: (490) Det. de valor credit o.c
Ha: (794) Reversió de pèrdues per deteriorament

Ajustos de Periodificació

Exemple de registre de despeses anticipades (pagament per avançat d'un servei).

Deu: (625) Altres despeses en efectiu (o el compte corresponent)
Ha: (410) Creditors

Ajustament al tancament de l'exercici (reversió de la despesa anticipada):

Deu: (410) Creditors
Ha: (572) Banc (o el compte de saldo inicial)