Auditoria: Tipus, Normes i Control Intern
Què és una auditoria?
L'auditoria és una activitat que consisteix en la revisió i verificació dels comptes anuals (CA) d'una entitat. Un auditor expressa una opinió tècnica a través d'un informe. Les principals característiques d'una auditoria són:
- La realitza una persona qualificada.
- S'utilitzen tècniques de revisió i verificació correctes.
- S'examinen els comptes anuals.
- Es fa segons els principis i normes de comptabilitat.
- Conclou amb l'emissió d'un informe per part de l'auditor.
Tipus d'auditoria
- Externa: Examen dels CA per un auditor extern.
- Interna: La realitzen els propis empleats de l'empresa per garantir l'eficàcia i l'eficiència, i per poder implementar solucions.
- Financera: Comprovació i examinació dels CA.
- Operativa: Analitza la gestió per avaluar l'eficàcia.
Estan obligades a realitzar l'auditoria totes les empreses en què es doni alguna de les següents circumstàncies:
- Cotitzen a borsa.
- Emeten obligacions.
- Fan intermediació financera.
- Realitzen activitats relacionades amb l'ordenació d'assegurances privades.
- Reben subvencions.
- Fan obres amb organismes públics.
Normes Tècniques Generals
- Formació tècnica i capacitat professional: L'auditor ha d'estar format adequadament i tenir una experiència mínima de 3 anys.
- Independència, integritat i objectivitat: L'auditor ha d'actuar amb llibertat, de forma honesta i amb actitud imparcial.
- Diligència professional: L'auditor és el responsable del procés.
- Responsabilitat: L'auditor ha de complir les normes d'auditoria.
- Secret professional: L'auditor ha de mantenir la confidencialitat.
- Honoraris i comissions: S'han de seguir les tarifes oficials.
- Publicitat: L'auditor no podrà anunciar els seus serveis.
Normes d'Execució del Treball
- Contracte: Signat pel client i l'auditor.
- Planificació: Pacte del treball a realitzar.
- Estudi i avaluació del control intern.
- Evidència: Avaluació de les proves per poder emetre l'informe.
- Documentació del treball: Conjunt de documents i proves.
- Supervisió: S'ha de revisar el treball de cada professional.
Normes de Preparació de l'Informe
- Principis comptables acceptats: S'ha d'indicar a l'informe si els CA s'han elaborat segons els principis i normes generalment acceptades.
- Uniformitat: S'ha d'indicar si les normes i principis són uniformes amb els aplicats anteriorment.
- Imatge fidel: S'ha d'indicar si l'informe expressa la imatge fidel del patrimoni i de la situació financera.
- Opinió de l'auditor: S'ha d'argumentar l'opinió, tant si és negativa com positiva.
Control Intern
El control intern és el conjunt de mètodes i procediments utilitzats per portar el control general d'una empresa.
Estudi que realitza l'auditor:
- Revisió del sistema de control intern: Conèixer quins són els procediments i mètodes segurs de l'empresa (entrevistes, estudis, diagrames, etc.).
- Proves de compliment: Verificar que el procediment que s'ha realitzat en el control intern s'utilitza tal com es va plantejar.
- Proves verificatives: Comprovació que els imports dels CA són vàlids.
- Conclusió: La verificació de l'auditor de la fiabilitat sobre els procediments del control intern.
Evidència, Risc i Importància Relativa
- Evidència: S'obté verificant les proves de compliment, comprovant el funcionament del control intern i segons les proves de verificació que comproven la integritat, l'exactitud en el temps i validen la informació dels CA.
- Risc: Es formula una opinió d'auditoria incorrecta quan existeix un error significatiu en els CA.
- Importància relativa: No aplicar alguns principis comptables sempre que no afectin la imatge fidel del patrimoni.
Informe d'Auditoria
- Favorable: Quan els CA són correctes, es compleixen totes les normes del Pla General de Comptabilitat (PGC), la informació és clara i s'ha pogut realitzar l'informe sense limitacions.
- Amb Excepcions: Quan existeixen circumstàncies que impedeixen veure la imatge fidel dels CA, ja sigui per canvis de principis comptables, errors en el compliment de les normes, incertesa en les dates del balanç o limitacions per poder aplicar el procediment correcte d'auditoria.
- Opinió desfavorable: L'auditor ha comprovat que no s'han aplicat les normes i principis comptables.
- Denegada: Quan l'auditor no aprova la verificació dels CA.