Guia de l'IVA: tipus impositius, subjecte passiu i meritació

1. Definició de l'impost sobre el valor afegit (IVA)

L'IVA és un impost indirecte que grava el consum i recau sobre el consumidor final. El seu propòsit és gravar el valor afegit incorporat per cada empresa o professional en el procés de producció i venda. És un impost general, neutral i de gran capacitat recaptadora.

2. Tipus impositius de l'IVA

2.1. Tipus súper reduït (4%)

S'aplica a articles de primera necessitat, com ara:

• Verdures
• Llet
• Pa
• Fruita

2.2. Tipus reduït (10%)

S'aplica a:

• Aliments en general
• Transport de viatgers
• Habitatges
• Entrada a biblioteques, arxius, centres de documentació, museus, galeries d'art i pinacoteques

2.3. Tipus general (21%)

S'aplica a la resta de béns i serveis, com ara:

• Entrada a teatres, espectacles, concerts, zoològics, sales cinematogràfiques i discoteques
• Serveis de telefonia mòbil
• Perruqueries
• Adquisicions de tabac i begudes alcohòliques

3. Subjecte passiu de l'IVA

El subjecte passiu de l'IVA és qui realitza les operacions, és a dir, qui entrega el bé o presta el servei (el venedor). Aquest és qui emet la corresponent factura.

4. Operacions intracomunitàries

Una operació intracomunitària és aquella en què un empresari situat en un estat membre de la Unió Europea lliura un bé o presta un servei a un altre empresari situat en un altre estat membre de la Unió Europea.

5. Recàrrec d'equivalència

El règim especial del recàrrec d'equivalència s'aplica obligatòriament als comerciants minoristes que siguin persones físiques i que compleixin determinades condicions.

6. Meritació de l'IVA

La meritació de l'IVA es produeix en el moment del lliurament del bé o prestació del servei, sense tenir en compte quan es produeix el pagament del preu, tret del cas dels acomptes.

7. L'impost sobre activitats econòmiques (IAE)

L'IAE és un tribut directe de caràcter real, el fet imposable del qual està constituït pel mer exercici, en territori nacional, d'activitats empresarials, professionals o artístiques, s'exerceixin o no en un local determinat i estiguin o no especificades en les tarifes de l'impost.

7.1. Fet imposable

Es considera que una activitat s'exerceix amb caràcter empresarial, professional o artístic quan suposa l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans.

7.2. Quota tributària

La quota tributària és el resultat d'aplicar les tarifes de l'impost i els coeficients i les bonificacions que preveu la llei i, si escau, que ha acordat cada ajuntament.