Càlcul de l'Impost sobre Societats: Cas BHY, S.A.

Liquidació de l'Impost sobre Societats de BHY, S.A.

La societat laboral BHY, S.A., constituïda l'any 20X0, presenta les dades següents per realitzar la liquidació de l'Impost sobre Societats (IS) i determinar la despesa reportada per a l'exercici 20X2:

Dades econòmiques de l'exercici

• Benefici abans d'impostos: 32.000 €
• Tipus de gravamen: 20 %
• Impost sobre Societats: 8.000 €
• Deduccions i bonificacions: 1.600 €
• Retencions i pagaments a compte: 990 €

Informació addicional per a l'ajustament fiscal

L'any 20X0 es va adquirir una màquina per un import de 6.000 €. L'empresa calcula que l'element té una vida útil de quatre anys i l'amortitza mitjançant el sistema lineal. No obstant això, fiscalment es va amortitzar totalment l'any 20X0.

A la comptabilitat s'han registrat els conceptes següents:

• Comptabilització d'una infracció per import d'1.100 €.
• Dotació d'una provisió per garanties postvenda per import de 2.200 €.
• Despeses per regals a familiars dels treballadors per un total de 550 €.

Es demana: El càlcul de les diferències temporànies i permanents originades per la discrepància entre el criteri comptable i fiscal, la liquidació de l'IS i el registre comptable de la despesa meritada.

Solució de l'exercici

a. Càlcul d'ajustaments i diferències

• Amortització comptable de la màquina: 1.500 € (6.000 € / 4 anys).
• Amortització fiscal de la màquina: 0 € (ja amortitzada el 20X0).
• Ajustament fiscal positiu: 1.500 €.
• Infracció: No és una despesa deduïble; genera una diferència permanent d'1.100 € (ajust positiu).
• Provisió per garanties postvenda: No és deduïble fiscalment en aquest exercici; genera un ajustament positiu de 2.200 €.
• Regals a familiars: No són una despesa fiscalment deduïble; genera una diferència permanent de 550 € (ajustament positiu).

b. Quadre de liquidació de l'IS

Resultat comptable abans d'impostos: 32.000 €

(+/-) Ajustaments de caràcter fiscal: + 5.350 €

(-) B.I. negatives d'exercicis anteriors: 0 €

(=) Base Imposable: 37.350 €

(*) Tipus impositiu (20%): 7.470 € (Quota Íntegra)

(-) Deduccions i bonificacions: - 1.600 €

(=) Quota líquida: 5.870 €

(-) Retencions i pagaments a compte: - 990 €

(=) Quota diferencial: 4.880 €

c. Altres registres

Ara no.

EXERCICIS DE L'IMPOST DE SOCIETATS. UF1-UD6-M09-2SA. Pàgina 5/8. Feu els exercicis de l'última pàgina i envieu-los per correu electrònic.