Cicle comptable: balanç, llibres i tancament

Balanç de situació

A data d'1 de gener, l'empresa confeccionarà un balanç de situació per conèixer el seu estat patrimonial (bens, drets i obligacions).

Llibre diari

Durant tot l'exercici econòmic, l'empresa anotarà en el llibre diari tots els fets comptables cronològicament. El primer assentament del llibre diari s'anomena assentament d'obertura, en el qual s'inclou la informació del balanç de situació.

Assentaments de correccions valoratives

Es fan a data del 31/12 (final de l'any) al llibre diari i serveixen per modificar el valor d'alguns elements patrimonials.

Correccions valoratives

• Amortització: comptabilització de la depreciació de valor que pateixen els immobilitzats i les inversions immobiliàries per ús i obsolència.
• Variació d'existències: al final de l'exercici, caldrà incorporar a la comptabilitat el valor real de les existències en el magatzem.

Llibre major

Un cop tenim els fets comptables registrats en el llibre diari, passarem a confeccionar el llibre major. Es tracta d'obrir una T que reculli totes les operacions d'un mateix concepte.

En el llibre major tenim totes les operacions agrupades per conceptes i això ens permet veure totes les entrades i sortides que es produeixen en un compte en concret i a més ens informa del saldo final del compte.

Balanç de comprovació

És una taula que recull la informació confeccionada en el llibre major.

L'estructura de la taula és la següent:

Aquest balanç serveix per verificar que no ens hem equivocat al traslladar la informació del llibre diari al major. Les sumes de la columna deure i haver han de coincidir i les sumes de les columnes saldo deutor i saldo creditor també.

Regularització

Són dos assentaments que farem en el llibre diari a 31/12 per conèixer si l'empresa ha obtingut beneficis o pèrdues durant l'exercici.

Els assentaments que farem seran els següents:

Un cop hem fet els dos assentaments, caldrà fer una nova T del resultat de l'exercici per incorporar els ingressos i les despeses de l'exercici en curs.

Tancament

Es farà també en el llibre diari a 31/12 després de la regularització. Es tracta d'anular els saldos dels comptes de balanç.

L'assentament serà el següent:

Balanç de situació final

A 31/12 caldrà confeccionar un balanç de situació amb les dades de l'assentament de tancament, d'aquesta manera, recollirem els drets, béns i obligacions de l'empresa un cop transcorregut tot el cicle econòmic.

El balanç de situació final coincidirà amb el balanç de situació inicial del següent exercici econòmic.