El Cicle Comptable: Fases i Importància per a la Gestió Empresarial

El Cicle Comptable: Una Visió General

Els fets comptables que es produeixen diàriament en una empresa s’anoten al llibre diari i, posteriorment, al llibre major (comptes en forma de T), seguint el principi de la partida doble. Un cop finalitzat un exercici comptable, que sol ser d’un any, l’empresa fa un resum de les seves activitats i obté el resultat de l’exercici econòmic (benefici o pèrdua). A més, redacta l’estat de les seves inversions i les fonts de finançament (comptes anuals). Aquest procés, que es repeteix exercici rere exercici, s’anomena cicle comptable.

Aquest procés és essencial per diversos motius:

• L’empresa ha de complir les seves obligacions fiscals.
• L’empresa ha d’informar els seus socis o accionistes de la gestió anual.
• L’empresa ha de poder prendre decisions per millorar la seva gestió i corregir possibles desviacions sobre les previsions inicials.

Fases del Cicle Comptable

1) Assentament d’obertura: Consisteix a registrar tots els elements d’actiu al deure del llibre diari i tots els elements de passiu i patrimoni net a l’haver. Al llibre major, s’obre un compte per a cada element patrimonial que forma la situació patrimonial de l’empresa a l’inici de l’exercici econòmic.

2) Anotacions al llibre diari i al llibre major: Durant l’exercici, l’empresa realitza diverses activitats comptables que s’anoten al llibre diari (cronològicament) en forma d’assentaments i al llibre major. En ambdós casos, seguint el mètode de la partida doble.

3) El balanç de comprovació de sumes i saldos: La finalitat és comprovar que les anotacions efectuades al llibre major a partir dels assentaments del llibre diari s’hagin passat correctament. S’efectua en moments determinats de l’exercici i a conveniència de l’empresa.

4) Correccions i assentaments de final d’exercici: Es realitza un inventari fent un recompte de tots els elements patrimonials de l’empresa. És l’anomenat inventari de final d’exercici. La situació comptable i la situació final han de coincidir.

5) Obtenció del resultat de l’exercici: Un cop fets els assentaments correctors, haver anotat aquestes variacions als comptes del llibre major i haver confeccionat l’últim balanç de comprovació de sumes i saldos, es procedeix a l’obtenció del resultat de l’exercici a partir dels saldos dels comptes de gestió (ingressos i despeses) que apareixen en aquest últim balanç. Es tanquen els comptes d’ingressos i despeses i es passen els seus saldos al compte de resultats (ingressos a l’haver del compte de resultats i despeses al deure del mateix compte).

6) Balanç de situació final: Una vegada determinat el resultat, es fa l’inventari final dels béns, drets, obligacions i net patrimonial que presenta l’empresa al final de l’exercici econòmic.

7) Tancament de comptes: Per procedir al tancament de comptes d’actiu, passiu i patrimoni net, s’efectua l’assentament de tancament, que consisteix a posar tots els comptes de passiu i patrimoni net al deure del llibre diari i tots els de l’actiu a l’haver amb el saldo corresponent.