Comptabilitat, Auditoria i Tributació: Guia Essencial

Pla General de Comptabilitat: Marc Tècnic

El Pla General de Comptabilitat (PGC) és el text del marc tècnic de la normalització comptable. La seva finalitat és aconseguir que la informació econòmica i financera de les empreses sigui fiable i comparable. S'estructura en:

• Marc conceptual: Conjunt de fonaments, principis i conceptes bàsics que inspiren tot el pla.
• Normes de registre i valoració: Regles específiques per a la comptabilització d'operacions.
• Comptes anuals: Documents que reflecteixen la imatge fidel del patrimoni, la situació financera i els resultats de l'empresa. Inclouen:
  • Balanç
  • Compte de pèrdues i guanys
  • Estat de canvis en el patrimoni net (ECPN)
  • Memòria
• Quadre de comptes: Llista ordenada de comptes.
• Definicions i relacions comptables: Explicació dels comptes i les seves dinàmiques.

Principis Comptables Fonamentals

Els principis comptables que regeixen el PGC són:

• Empresa en funcionament: Es considera que l'empresa continuarà la seva activitat en el futur.
• Data del fet o meritació: Els fets econòmics es registren quan succeeixen, independentment de quan es cobrin o paguin.
• Uniformitat: Un cop adoptat un criteri, s'ha de mantenir en el temps.
• Prudència: S'han de comptabilitzar els beneficis només quan s'hagin realitzat, i les pèrdues tan bon punt siguin conegudes.
• No-compensació: No es poden compensar partides d'actiu i passiu, ni d'ingressos i despeses.
• Importància relativa: Es pot ometre l'aplicació estricta d'algun principi si la seva no aplicació no altera significativament la imatge fidel.

Grups de Comptes del PGC

El quadre de comptes s'estructura en els següents grups principals:

Grup 1: Finançament bàsic

Recursos propis i finançament a llarg termini.

Grup 2: Actiu no Corrent (ANC)

Béns i drets destinats a romandre en l'empresa per un període superior a un any.

Grup 3: Existències

Béns destinats a la venda o al procés productiu.

Grup 4: Creditors i deutors per operacions comercials

Drets i obligacions derivats de l'activitat principal de l'empresa.

Grup 5: Comptes financers

Inversions i deutes a curt termini, tresoreria.

Grup 6: Despeses

Consums i costos de l'activitat.

Grup 7: Ingressos

Vendes i altres rendes obtingudes.

Auditoria: Verificació de la Informació Comptable

L'auditoria consisteix a analitzar si les anotacions plasmades en els documents comptables descriuen adequadament els fets que les han produït.

Tipus d'Auditoria

Auditoria externa:

Revisió dels comptes anuals feta per professionals independents a l'empresa, amb l'objectiu d'emetre una opinió sobre la seva imatge fidel.

Auditoria interna:

Realitzada per personal de l'empresa. Consisteix a verificar l'existència, el compliment i l'eficàcia dels controls interns de l'organització.

Auditoria operativa:

Analitza l'eficàcia i eficiència de l'estructura global de l'empresa en relació amb els seus objectius.

Auditoria financera:

Examina i verifica els comptes anuals de l'empresa per assegurar la seva fiabilitat.

Codi de Comerç: Regulació Mercantil

El Codi de Comerç regula el dret mercantil i estableix l'obligatorietat de portar els següents llibres comptables:

• Llibre diari
• Llibre d'inventaris i comptes anuals
• Llibre d'actes

Tributs: Classificació i Conceptes

Els tributs són prestacions pecuniàries exigides per les administracions públiques. Es classifiquen principalment en:

Taxes:

Prestacions de diners exigides per l'ús privatiu o aprofitament especial del domini públic, o per la prestació de serveis públics.

Contribucions especials:

Diners ingressats a un ens públic per un particular a causa de la realització d'obres públiques o l'establiment o ampliació de serveis públics que li reportin un benefici o augment de valor dels seus béns.

Impostos:

Pagaments exigits per les administracions públiques sense contraprestació directa, per finançar les despeses públiques.

Tipus d'Impostos

Impostos directes:

Recauen directament sobre la capacitat econòmica de les persones o entitats (renda, patrimoni). Exemples: IRPF, IS, IAE.

Impostos indirectes:

Es paguen quan s'adquireix un producte o servei, o es realitza una transacció. Exemples: IVA, Impostos Especials, Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.

Conceptes Tributaris Clau

Fet imposable:

Circumstàncies previstes per la llei la realització de les quals origina l'obligació tributària.

Base imposable:

Quantitat sobre la qual s'aplica el tipus impositiu.

Base liquidable:

Quantitat que resulta de restar a la base imposable les reduccions que la llei permet per a cada tribut.

Tipus impositiu:

Percentatge que s'aplica a la base liquidable per determinar la quota íntegra.

Quota tributària:

Resultat d'aplicar a la base liquidable el tipus impositiu.

Deute tributari:

Quantitat final que s'ha d'ingressar, un cop aplicades deduccions, bonificacions i recàrrecs.

Contribuent:

Persona física o jurídica sobre la qual recau la càrrega econòmica de l'impost.

Subjecte passiu:

Persona física o jurídica que queda obligada a complir les prestacions tributàries i obligacions materials o formals davant l'Administració tributària.

Impostos Específics

IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques):

Tribut de caràcter personal, progressiu i directe. El seu objectiu és gravar la totalitat dels rendiments dels factors de producció, guanys i pèrdues patrimonials dels contribuents. Està dividit en: rendiments del treball, del capital immobiliari, del capital mobiliari, d'activitats econòmiques i els guanys i les pèrdues patrimonials.

IAE (Impost sobre Activitats Econòmiques):

Impost municipal, tribut directe que té com a objecte l'exercici en el territori nacional d'una activitat empresarial, professional o artística.

IVA (Impost sobre el Valor Afegit):

Impost indirecte que recau sobre el consum. Grava la diferència entre el valor dels béns produïts i el cost de les matèries primeres i dels altres béns intermedis en cada fase de la cadena de producció i distribució.

IS (Impost sobre Societats):

Tribut de caràcter directe i personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques.