Conceptes Comptables Essencials: Guia Completa per a la Gestió Financera
Conceptes Comptables Clau
Aquesta guia explora els conceptes comptables fonamentals per a una gestió financera eficaç.
Palanquejament
El Palanquejament és la capacitat d'endeutament de l'empresa, és a dir, la capacitat d'aprofitar-se dels deutes de tercers per finançar-se.
Rotació
La Rotació és la velocitat amb què l'actiu corrent es converteix en líquid. Representa el temps que triga una unitat des que entra al magatzem fins que es converteix en líquid. Com més gran sigui la rotació, millor serà per a l'empresa.
Fons de Maniobra
El Fons de Maniobra mesura la capacitat de l'empresa per fer front al deute a curt termini.
Normes de Registre i Valoració
- Aquestes normes indiquen com valorar correctament el balanç i com registrar-lo.
- També expliquen com elaborar els comptes anuals perquè tots els grups d'interès els puguin entendre.
- Les normes de registre i valoració són obligatòries i universals.
Comptes Anuals
Els Comptes Anuals són documents oficials, públics i d'obligat compliment. S'han de presentar i registrar de manera periòdica al Registre Mercantil, com a mínim un cop l'any.
Aquests documents estudien, analitzen i presenten la informació empresarial i la situació economicofinancera de l'empresa. Els comptes anuals segueixen la normativa indicada pel Col·legi General Comptable en el Pla General Comptable (2007), presentant regles comptables per a una fàcil comprensió per a tots els grups d'interès.
Un cop tancat l'exercici econòmic, l'empresa té un màxim de tres mesos per presentar els comptes anuals.
Comptes d'Obligat Compliment per a PIMES i Grans Empreses
- Balanç de Situació
- Compte de Pèrdues i Guanys (o Compte de Gestió)
- Memòria: Explicació per escrit dels altres dos comptes, on s'indiquen les normes comptables seguides.
Comptes Només Obligatoris per a Grans Empreses
- Estats de Canvis en el Patrimoni Net: Mostren els canvis en la riquesa empresarial durant un exercici econòmic (1 any).
- Estats de Fluxos d'Efectiu (o Tresoreria): Detallen el moviment dels diners que ha fet l'empresa durant l'exercici (1 any).
Quadre de Comptes
El Quadre de Comptes és opcional per a PIMES.
Estructura del Quadre de Comptes
És el llistat dels comptes o elements patrimonials endreçats numèricament, dividit en 7 parts.
Les 5 Primeres Parts: Balanç
- Finançament Bàsic: Patrimoni Net i Passiu No Corrent.
- Actiu No Corrent (ANC): Immobilitzat Material, Immobilitzat Immaterial, etc.
- Existències: Mercaderies, productes comercials, etc.
- Realitzable (deutors) i Exigible (creditors) a Curt Termini: Actiu Corrent i Passiu Corrent (clients, proveïdors, etc.).
- Disponible: Actiu Corrent (bancs, caixa, etc.).
Les 2 Últimes Parts: Compte de Gestió
- Compres i Despeses: Sous i salaris, subministraments, etc.
- Vendes i Ingressos.
Dins dels comptes principals, es poden crear subcomptes associats amb cada proveïdor o client. Això permetrà tenir informació detallada sobre els saldos amb aquests usuaris.
Definicions i Relacions Comptables
Aquesta secció descriu de manera individual cadascun dels comptes (elements patrimonials), informant sobre els fluxos i moviments de diners, i la variació en el saldo del compte. Aquesta descripció ha de ser clara, directa, rellevant, comparable i ha de seguir la normativa perquè tots els grups d'interès entenguin els comptes.
Tots els comptes es representen amb una T, on a l'esquerra hi ha el DEURE (D) i a la dreta l'HAVER (H). S'indicarà l'entrada i la sortida dels diners en cada compte (variació del saldo o flux de diners), així com si el compte creix o decreix i per quin costat ho fa.
Fórmules Comptables Clau
A continuació, es presenten algunes fórmules clau per a l'anàlisi financera:
- Fons de Maniobra = Actiu Corrent (AC) - Passiu Corrent (PC) o bé Patrimoni Net (PN) + Passiu No Corrent (PNC) - Actiu No Corrent (ANC)
- Rendibilitat Econòmica = BAII / Actiu Total = (BAII / Vendes) x (Vendes / Actiu Total)
- Rendibilitat Financera = Benefici Net / Patrimoni Net = (Benefici Net / Vendes) (Marge Net) x (Vendes / Actiu Total) (Rotació) x (Actiu Total / Recursos Propis) (Palanquejament)
- Cost Financer Aliè (Efecte Palanquejament) = Despeses Financeres / Passiu Total (per saber fins on l'empresa es pot endeutar)