Guia bàsica de comptabilitat, ràtios i anàlisi financera

Balanç de situació

Actiu no corrent

• Immobilitzat intangible: Investigació, desenvolupament, concessions administratives, propietat industrial, dret de traspàs, aplicacions informàtiques.
• Immobilitzat material: Terrenys i béns naturals, construccions, instal·lacions tècniques, maquinària, utillatge, mobiliari, equips per a processament d'informació, elements de transport, altre immobilitzat material.
• Inversions immobiliàries: Inversions en terrenys i béns naturals, inversions en construccions.
• Amortització acumulada de l'immobilitzat: (Resta).
• Inversions financeres a llarg termini: Participacions, valors representatius de deute, crèdits i imposicions a llarg termini.

Actiu corrent

• Existències: Mercaderies, matèries primeres, productes acabats, altres aprovisionaments.
• Realitzable: Clients, efectes comercials a cobrar, deutors, avançaments de remuneracions, Hisenda Pública deutora, organismes de la Seguretat Social deutors, inversions financeres a curt termini.
• Disponible: Bancs i institucions de crèdit, caixa.

Patrimoni Net i Passiu

• Patrimoni Net (PN): Capital social, reserves, resultat de l'exercici.
• Passiu no corrent (PNC): Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini, efectes a pagar a llarg termini, deutes a llarg termini amb entitats de crèdit.
• Passiu corrent (PC): Proveïdors, efectes comercials a pagar, creditors per prestacions de serveis, proveïdors d'immobilitzat a curt termini, deutes a curt termini, Hisenda Pública creditora, organismes de la Seguretat Social creditors.

Compte de pèrdues i guanys

A) Resultat d'explotació

• Ingressos d'explotació: Import net de la xifra de negocis (vendes, prestacions de serveis, devolucions, ràpels, descomptes, variació d'existències) i altres ingressos (arrendaments).
• Despeses d'explotació: Aprovisionaments, despeses de personal (sous, SS, indemnitzacions), amortitzacions i altres despeses (arrendaments, reparacions, publicitat, serveis professionals, transports, subministraments, tributs, serveis bancaris).

B) Resultat financer

Ingressos financers menys despeses financeres.

C) Resultat abans d'impostos

Resultat d'explotació + Resultat financer - Impost sobre beneficis.

D) Resultat de l'exercici

Resultat abans d'impostos - Impost.

Ràtios financeres i anàlisi

• Ràtio de tresoreria: (Realitzable + Disponible) / Passiu corrent. (Ideal: a prop d'1).
• Ràtio de liquiditat: Actiu corrent / Passiu corrent. (Ideal: entre 1 i 2).
• Ràtio de garantia o solvència: Actiu / Passiu. (Ideal: entre 1 i 2).
• Ràtio de disponibilitat: Disponible / Passiu corrent. (Ideal: entre 0,3 i 0,4).
• Ràtio d'endeutament: Passiu / (Patrimoni net + Passiu). (Ideal: entre 0,2 i 0,8).
• Ràtio d'estructura del deute: Passiu corrent / Passiu.

Fons de maniobra (FM)

FM = Actiu corrent - Passiu corrent.

Rendibilitat i palanquejament

• Rendibilitat econòmica (re): BAII / Actiu.
• Rendibilitat financera (rf): Benefici net / Patrimoni net.
• Palanquejament: Relació entre l'actiu i els recursos propis.
• Endeutament: Ús de fonts de finançament alienes amb cost financer.

Altres conceptes

• Renting: Lloguer a llarg termini d'actius fixos.
• VAN (Valor Actual Net): Suma de fluxos de caixa actualitzats d'una inversió.
• TIR (Taxa Interna de Rendibilitat): Taxa que iguala el VAN a zero.
• PayBack: Temps necessari per recuperar la inversió inicial.
• DAFO: Anàlisi de Debilitats, Amenaces, Fortaleses i Oportunitats.
• Punt mort: Volum de vendes on els ingressos totals igualen els costos totals (P · Q = CF + CVu · Q).