Guia completa del cicle comptable i valoració d'existències
El Cicle Comptable i les seves fases
- Balanç de situació inicial
- Llibre diari
- Correccions al final de l’exercici
- Balanç de comprovació de sumes i saldos
- Compte de pèrdues i guanys
- Assentaments de regularització i tancament de compte de resultats
- Balanç de situació final o balanç de tancament
- Assentament final i tancament de comptes
Conceptes fonamentals
L’amortització acumulada s’aplica al balanç en l’actiu però de forma negativa, al tractar-se d’una correcció de valor.
L’assentament d’obertura consisteix a escriure tots els elements d’actiu en el deure del llibre diari i tots els elements de passiu i patrimoni net en l’haver. Aquest assentament es realitza quan una empresa comença l’activitat econòmica o, si és una empresa en funcionament, quan comença un exercici econòmic nou.
Variació d’existències
El compte “Variació d’existències” és un compte de gestió i tindrà el mateix funcionament que qualsevol altre al finalitzar l’exercici:
- Si les existències finals són superiors a les inicials: el saldo serà creditor i augmentarà la xifra d’ingressos.
- Si les existències finals són inferiors a les inicials: el saldo serà deutor i augmentarà l’import de les despeses.
Fórmules de resultat
Resultat = Vendes – (Compres + Variació d’existències) (si Exis.inic > Exis.fin)
Resultat = Vendes – (Compres - Variació d’existències) (si Exis.fin > Exis.inic)
Mètodes de valoració
- FIFO (First In, First Out): Aquest mètode assumeix que el proper ítem a ser venut és el que té més temps d’estar emmagatzemat.
- PMP (Preu Mitjà Ponderat): Valora les sortides d’acord amb la mitjana dels preus d’adquisició de les existències en aquest moment, ponderats per les quantitats adquirides.
Balanç de comprovació i impostos
El balanç de comprovació és un document que es pot efectuar en qualsevol moment per comprovar que les anotacions al llibre diari i al llibre major s’han passat correctament.
Si el resultat de l’empresa abans d’impostos és positiu, s’haurà de pagar l’impost de societats, que minorarà el resultat de l’exercici. Si el resultat és negatiu, no calcularem l’impost de societats i el resultat de l’exercici serà idèntic al resultat abans d’impostos.