Inici / Apunts / Economia /

Guia de Comptabilitat: Balanç i Impost sobre Societats

Economia5,34 KB

Estructura del Balanç de Situació

Actiu

Patrimoni Net i Passiu

Actiu no corrent

1. Immobilitzat intangible
  • Concessions
2. Immobilitzat material
  • Utillatge
3. Inversions immobiliàries
4. Inversions en empreses del grup
  • Participacions a llarg termini
5. Inversions financeres a llarg termini
  • Inversions financeres a llarg termini en instruments de patrimoni

Actiu corrent

2. Existències
3. Deutors comercials i altres comptes a cobrar
  • Crèdits per pèrdues a compensar
  • Bestretes de remuneracions
5. Inversions financeres a curt termini
  • Valors representatius de deute a curt termini
6. Periodificacions a curt termini
  • Despeses anticipades
7. Efectiu i altres actius líquids equivalents

Patrimoni net

1. Fons propis
  • Prima d'emissió
  • Resultat d'exercicis anteriors
2. Ajustaments per canvi de valor
  • Ajustaments per canvi de valor en actius financers
3. Subvencions, donacions i llegats
  • Subvencions oficials de capital

Passiu no corrent

2. Deutes a llarg termini
5. Periodificacions a llarg termini
  • Ingressos anticipats

Passiu corrent

3. Deutes a curt termini
  • Obligacions i bons a curt termini
5. Creditors comercials i altres comptes a pagar
  • Remuneracions pendents de pagament
  • Acomptes de clients
6. Periodificacions a curt termini

Càlcul de l'Impost sobre Societats

Resultat comptable abans d'impostos

+/- Diferències permanents
+ Diferències temporàries deduïbles

Quan: Base Fiscal Actiu > Valor Comptable Actiu ; Base Fiscal Passiu < Valor Comptable Passiu

  • Exemple 1: Amortització fiscal < Amortització comptable.
  • Exemple 2: Deteriorament de valor dels crèdits, si es compleix alguna d'aquestes condicions:
    • El client fa més de 6 mesos que no paga.
    • Ha estat condemnat per un delicte d'alçament de béns.
    • Es declara en concurs de creditors.
    • S'ha reclamat judicialment el cobrament.
- Diferències temporàries imposables

Quan: Base Fiscal Actiu < Valor Comptable Actiu ; Base Fiscal Passiu > Valor Comptable Passiu

  • Exemple: Empreses que tinguin llibertat d'amortització.
- Compensació de pèrdues d'exercicis anteriors

= Base Imposable

(A la base imposable positiva se li aplica el tipus impositiu)

= Quota Íntegra

- Deduccions i bonificacions

= Quota Líquida

- Retencions i pagaments a compte

= Quota Diferencial

  • Si és negativa (-): Genera un actiu (Hisenda Pública, deutora per devolució d'impostos).
  • Si és positiva (+): Genera un passiu (Hisenda Pública, creditora per l'impost sobre societats).

Comptabilització de l'Impost sobre Societats

Assentament per pèrdues a compensar

DeureHaver
(Tipus impositiu × Pèrdues) Crèdits per pèrdues a compensarImpost sobre beneficis

Assentament de liquidació de l'impost

DeureHaver
  • (Quota líquida) Impost corrent
  • (Si quota diferencial és negativa) HP, deutora per devolució d'impostos
  • (Si augmenta l'actiu) Actius per diferències temporàries deduïbles
  • (Si disminueix el passiu) Passius per diferències temporàries imposables
  • Impost sobre beneficis diferit (per quadrar)
  • HP, retencions i pagaments a compte (segons enunciat)
  • (Si quota diferencial és positiva) HP, creditora per l'impost sobre societats
  • (Si disminueix l'actiu) Actius per diferències temporàries deduïbles
  • (Si augmenta el passiu) Passius per diferències temporàries imposables
  • Crèdits per pèrdues a compensar (Tipus impositiu × Pèrdues)
  • Impost sobre beneficis diferit (per quadrar)

Descarregar

PDF Word HTML