Guia de comptabilitat i fiscalitat bàsica per a empreses

Conceptes bàsics de comptabilitat

El balanç de situació

El balanç reflecteix la situació patrimonial d'una empresa en un moment concret. Es compon de:

• Béns: Allò que l'empresa posseeix. Exemples: local, maquinària.
• Drets: Allò que altres deuen a l'empresa. Exemple: factures pendents de clients.
• Obligacions: Allò que l'empresa deu a tercers. Exemples: deutes amb proveïdors, bancs.
• Patrimoni Net: Els recursos propis de l'empresa, que resulten de la diferència entre l'actiu i el passiu.

Estructura fonamental del balanç

• ACTIU = Actiu no corrent + Actiu corrent
• PASSIU = Passiu no corrent + Passiu corrent
• PATRIMONI NET = Capital + Reserves + Resultat de l'exercici

Ordenació dels elements del balanç

• Ordre de l'actiu (de menor a major disponibilitat): Immobilitzat → Existències → Clients → Banc → Caixa
• Ordre del passiu (de menor a major exigibilitat): Patrimoni net → Passiu no corrent → Passiu corrent

El compte de pèrdues i guanys

Aquest document informa del resultat econòmic de l'empresa durant un període determinat.

• La fórmula bàsica és: Resultat = Ingressos - Despeses
• Si el resultat és positiu, l'empresa ha obtingut un benefici.
• Si el resultat és negatiu, l'empresa ha tingut una pèrdua.

Aclariments importants

• Variació d'existències: Si les existències augmenten, es considera un ingrés (+). Si disminueixen, es considera una despesa (–).
• Sigles clau:
  • BAII: Benefici abans d'interessos i impostos.
  • BAI: Benefici abans d'impostos.
  • BN: Benefici net (després d'impostos).

Conceptes bàsics de fiscalitat i tributs

Tipus de tributs

• Impost: Pagament exigit sense una contraprestació directa. Exemples: IRPF, IVA.
• Taxa: Es paga per la prestació d'un servei concret. Exemple: la taxa per expedir el DNI.
• Contribució especial: Es paga per una millora que beneficia directament el contribuent. Exemple: l'asfaltat d'un carrer.

Classificació dels impostos

Impostos directes i indirectes

• Impostos directes: Graven la renda o el patrimoni. Exemples: IRPF, Impost de Societats (IS), IBI.
• Impostos indirectes: Graven el consum. Exemples: IVA, Impostos Especials, IAE.

Segons l'administració que els gestiona, poden ser estatals (IRPF, IS, IVA) o locals (IBI, IAE).

Elements principals d'un impost

• Fet imposable: El fet que origina l'obligació de pagar l'impost.
• Base imposable: La quantitat sobre la qual s'aplica l'impost.
• Tipus impositiu: El percentatge que s'aplica a la base.
• Quota: L'import final a pagar.
• Subjecte passiu: La persona o entitat que té l'obligació de pagar l'impost.

Tipus d'impost segons la proporció

• Impost proporcional: S'aplica el mateix percentatge per a tothom. Exemple: l'IVA al 21%.
• Impost progressiu: El percentatge augmenta a mesura que la renda és més alta. Exemple: l'IRPF.
• Impost regressiu: El percentatge efectiu disminueix quan augmenta la renda. Exemple: els impostos indirectes.

L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Funcionament de l'IVA i valor afegit

• Valor afegit: És la diferència entre el valor de venda d'un producte i el valor de compra dels materials utilitzats. Exemple: 80 € - 50 € = 30 €.
• IVA suportat: És l'IVA que l'empresa paga en comprar béns o serveis.
• IVA repercutit: És l'IVA que l'empresa cobra als seus clients en vendre.

La fórmula per liquidar l'IVA és: IVA a ingressar = IVA repercutit - IVA suportat. Si el resultat és positiu, l'empresa ha d'ingressar la diferència a Hisenda. Si és negatiu, Hisenda ho retorna o ho compensa en futures declaracions.

Tipus d'IVA vigents

• General (21%): S'aplica a la majoria de productes i serveis, com roba o tecnologia.
• Reduït (10%): Per a productes com l'alimentació en general o serveis d'hostaleria.
• Superreduït (4%): Per a béns de primera necessitat, com llibres, medicaments o pa.