Guia Essencial de Facturació: IVA, Descomptes i Normativa Legal

Càlcul d'IVA en Factura Simplificada

Exemple de factura simplificada amb IVA del 21%:

Import total amb IVA: 380 €

Per calcular la base imposable a partir de l'import total amb IVA, dividim per 1 + el tipus d'IVA (en aquest cas, 1 + 0,21 = 1,21).

• Càlcul de la base imposable: 380 € / 1,21 = 314,05 €
• Càlcul de la quota d'IVA: 314,05 € x 21% = 65,95 €
• Comprovació de l'import total: 314,05 € (Base Imposable) + 65,95 € (IVA) = 380,00 €

Factures Recapitulatives, Duplicats i Excepcions

Factures Recapitulatives

Són factures que agrupen operacions realitzades per a un mateix destinatari durant un període, generalment mensual. Això permet incloure en una sola factura totes les operacions dutes a terme en el mateix mes.

Duplicats i Còpies de Factures

Es pot fer un duplicat d'una factura només en els següents casos:

• En el supòsit de pèrdua de l'original.
• Quan en la mateixa operació hi ha diversos destinataris.

Excepcions a l'Obligació d'Expedir Factura

No és obligatori expedir factura en els següents casos:

• Les operacions realitzades per comerciants detallistes als quals s'aplica el règim especial del recàrrec d'equivalència.
• Les operacions exemptes d'IVA (per exemple, operacions immobiliàries o serveis tècnics específics).
• Les operacions realitzades per subjectes passius que tributin en el règim simplificat de l'IVA.

Terminis de Conservació de Factures

Segons la Llei General Tributària, els terminis de conservació de les factures són els següents:

• Factures en general: 4 anys.
• Factures de béns d'inversió mobles: 9 anys.
• Factures de béns immobles: 14 anys.

Tipus d'IVA i Recàrrec d'Equivalència

A continuació, es detallen els tipus d'IVA i els seus corresponents percentatges de recàrrec d'equivalència:

Tipus de Descomptes Comercials

Descompte Comercial

Es resta sempre a l'import principal i consisteix en una reducció del preu de venda per motius comercials.

Descompte per Volum o Ràpel

Pot ser acumulatiu o no acumulatiu. S'aplica per la compra d'una gran quantitat de productes, ja sigui en una sola operació o de manera progressiva fins a assolir un volum determinat.

Descompte per Pagament Immediat

S'aplica per pagar al moment de la compra o en un termini molt curt, incentivant la rapidesa en el cobrament.

Despeses en Facturació

Les despeses habituals que poden incloure's en una factura són:

• Embalatges
• Ports (despeses de transport)
• Assegurances

Retenció d'IRPF en Factures

Els percentatges de retenció d'IRPF aplicables són els següents:

• Percentatge general: 21%.
• Durant els 3 primers anys d'inici d'activitat: 9%.

El pagament d'aquestes retencions es realitza trimestralment a l'Agència Tributària (Hisenda).

Facturació de Despeses en Concepte de Bestretes

Requisits per a Bestretes

Perquè unes despeses es considerin bestretes (suplerts) i no formin part de la base imposable de la factura, han de complir els següents requisits:

• Existència d'un mandat previ, ja sigui verbal o escrit.
• Les factures de les despeses han d'estar expedides a nom del comprador (el client final), no a nom de qui les avança.

Tractament d'IVA en Bestretes

Si les despeses es consideren bestretes, el tractament de l'IVA és el següent:

• Ports (despeses de transport): 21% d'IVA.
• Despeses d'embalatge, càrrega i descàrrega: 21% d'IVA.
• Assegurances: Exemptes d'IVA.

Rectificació de Factures

Casos de Rectificació

Es poden rectificar factures en els següents casos:

• Quan no es compleixi algun requisit legal o reglamentari.
• Per la fixació incorrecta de les quotes repercutides.
• Per la modificació de la base imposable a causa de circumstàncies com la devolució de mercaderies, envasos i embalatges.

Procediment i Requisits de la Factura Rectificativa

La rectificació es realitza mitjançant l'emissió d'una nova factura rectificativa que ha de complir els següents requisits obligatoris:

• Fer constar les dades identificatives de la factura que es rectifica.
• Fer constar la modificació efectuada i la seva causa.
• Expedir-la amb una sèrie de numeració diferent (per exemple, sèrie "R").