Guia Essencial de Tributs i Comptes Anuals per a Empreses

Tipus de Tributs: Taxes, Contribucions i Impostos

Hi ha tres tipus de tributs:

• Les taxes: prestacions econòmiques en contraposició a un servei o activitat pública.
• Les contribucions especials: tributs que graven els ingressos públics derivats d'obres o serveis públics.
• Els impostos: pagaments exigits per les administracions públiques sense contraprestació directa.

Els Impostos i les Seves Classes

Impostos Directes: Persones i Empreses

Recauen directament sobre les persones o sobre les empreses, gravant la seva capacitat econòmica.

IRPF: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

És un tribut de caràcter personal, directe i progressiu. En aquest pagament, ningú el pot representar ni substituir. Té per objecte gravar la totalitat dels rendiments dels factors de producció i es divideix en 5 parts:

• Rendiments del treball
• Rendiments del capital immobiliari
• Rendiments del capital mobiliari
• Rendiments d'activitats econòmiques
• Guanys i pèrdues patrimonials

IS: Impost de Societats

És un tribut de caràcter directe i personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques.

IAE: Impost sobre Activitats Econòmiques

És un tribut directe i de caràcter real que té per objectiu l'exercici, al territori nacional, d'una activitat empresarial, professional o artística.

Impostos Indirectes: Consum de Béns i Serveis

Repercuteixen en l'economia d'una persona gravant el consum de béns i serveis.

IVA: Impost sobre el Valor Afegit

És un tribut de naturalesa indirecta que recau sobre el consum i grava un seguit d'operacions:

• Entregues de béns i les prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals.
• Adquisicions intracomunitàries de béns.
• Importacions de béns fetes per empresaris, professionals o particulars.

El funcionament de l'impost es resumeix en la fórmula: IVA repercutit - IVA suportat = IVA a ingressar o IVA a retornar.

Els Comptes Anuals

Què són els Comptes Anuals?

Són uns estats financers que tenen la missió d'informar de la situació patrimonial, la situació financera i els resultats de l'empresa. Han de ser elaborats per l'empresari o pels administradors de l'empresa en un termini màxim de 3 mesos a partir de la data de tancament de l'exercici.

Pla General de Comptabilitat: PIMES i Microempreses

Definició de PIME (Petita i Mitjana Empresa)

Comptablement, s'entén per PIME tota empresa, qualsevol que en sigui la forma jurídica (individual o societària), que durant dos exercicis consecutius compleixi 3 de les circumstàncies següents:

• El total de les partides de l'actiu no superi els 4.000.000 €.
• L'import net de la xifra anual de negoci no superi els 8.000.000 €.
• El nombre mitjà dels seus treballadors durant l'exercici sigui igual o menor de 50.

Definició de Microempresa

Comptablement, s'entén per microempresa tota empresa, qualsevol que en sigui la forma jurídica (individual o societària), que durant dos exercicis consecutius compleixi dues de les circumstàncies següents:

• El total de les partides de l'actiu no superi els 1.000.000 €.
• L'import net de la xifra anual de negoci no superi els 2.000.000 €.
• El nombre mitjà dels seus treballadors durant l'exercici sigui igual o menor de 10.

La Memòria dels Comptes Anuals

És un document de caràcter explicatiu que amplia el contingut dels altres comptes anuals i que, com més amplis siguin aquests comentaris, més ajudaran els destinataris i els usuaris de la informació a entendre la situació de l'empresa.

Contingut Mínim de la Memòria

La memòria, com a mínim, ha de contenir informació sobre els temes següents:

• Activitat de l'empresa
• Bases de presentació dels comptes anuals
• Normes de registre i valoració
• Immobilitzat material, intangible i inversions immobiliàries
• Actius financers
• Passius financers
• Fons propis
• Situació fiscal
• Operacions amb parts vinculades
• Altra informació