Inici / Apunts / Economia /

Guia d'Obligacions Tributàries i Fiscals per a Empreses

Economia15,42 KB

Obligacions Tributàries Generals

Tipus d'Obligacions Tributàries

  • Inicials
  • De Gestió
  • De Liquidació

Obligacions Fiscals per Tipus d'Entitat

  • Empresari individual
  • Comunitats de béns
  • Societats mercantils

El Sistema Impositiu a Espanya

Concepte de Sistema Impositiu

És el conjunt de mesures encaminades a l'obtenció de tributs per al sosteniment de l'Estat. Determina la forma en què les persones físiques i jurídiques contribueixen a proporcionar els ingressos necessaris per sufragar la despesa pública.

Classificació dels Tributs

  • Taxes: Pagament per l'ús privatiu o aprofitament especial del domini públic, o per la prestació de serveis públics o realització d'activitats administratives que afectin o beneficiïn de manera particular l'obligat tributari.
  • Contribucions especials: Tributs el fet imposable dels quals consisteix en l'obtenció per l'obligat tributari d'un benefici o d'un augment de valor dels seus béns com a conseqüència de la realització d'obres públiques o de l'establiment o ampliació de serveis públics (contribució per benefici o obres públiques).
  • Impostos: Tributs exigits sense contraprestació, el fet imposable dels quals està constituït per negocis, actes o fets que posen de manifest la capacitat econòmica del contribuent.
    • Directes: Graven les rendes o el patrimoni del contribuent.
    • Indirectes: Graven el consum o les transmissions de béns o drets.

Elements Clau dels Impostos

  • Obligació tributària principal: El pagament de la quota tributària.
  • Fet imposable: Pressupòsit fixat per la llei per configurar cada tribut i l'acompliment del qual origina el naixement de l'obligació tributària principal.
  • Meritació (Devengo): Moment en què s'entén realitzat el fet imposable i en què es produeix el naixement de l'obligació tributària principal.
  • Exigibilitat: Moment a partir del qual es pot exigir el pagament de l'obligació tributària.
  • Exempcions: Supòsits en què, tot i realitzar-se el fet imposable, la llei eximeix del compliment de l'obligació tributària principal.
  • Obligat tributari / Subjecte passiu: Persona física o jurídica a qui la llei imposa el compliment de les prestacions tributàries.
  • Base imposable: Magnitud dinerària o d'una altra naturalesa que resulta de la mesura o valoració del fet imposable.
  • Deduccions: Quantitats que es poden restar de la base imposable o de la quota íntegra per determinar la base liquidable o la quota líquida, respectivament.
  • Base liquidable: Magnitud resultant de practicar, si s'escau, a la base imposable les reduccions establertes per la llei.
  • Tipus impositiu (Tipus de gravamen): Xifra, coeficient o percentatge que s'aplica a la base liquidable per obtenir com a resultat la quota íntegra.
  • Quota tributària: Quantitat a ingressar resultant d'aplicar el tipus impositiu a la base liquidable (quota íntegra), o la resultant de minorar la quota íntegra amb les deduccions previstes (quota líquida).
  • Interessos de demora: Prestació accessòria exigida als obligats tributaris com a conseqüència del pagament fora de termini.
  • Recàrrec: Prestació accessòria exigida als obligats tributaris com a conseqüència de la presentació de declaracions o autoliquidacions fora de termini sense requeriment previ, o per l'obtenció indeguda de devolucions.

Impostos Empresarials i Professionals

Llista dels impostos més comuns per a una empresa:

  • IAE (Impost sobre Activitats Econòmiques)
  • IVA (Impost sobre el Valor Afegit)
  • IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques)
  • IS (Impost sobre Societats)
  • ITP/AJD (Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats)
  • IBI (Impost sobre Béns Immobles)
  • Impost de Circulació (Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica)
  • Llicència d'obres (Impost sobre Construccions, Instal·lacions i Obres)
  • Plusvàlua Municipal (Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana)

IAE: Impost sobre Activitats Econòmiques

Definició i Fet Imposable de l'IAE

És un tribut directe que grava el mer exercici, en territori nacional, d'activitats empresarials, professionals o artístiques, s'exerceixin o no en local determinat i es trobin o no especificades en les tarifes de l'impost.

Elements Configuradors de l'IAE

  • Fet imposable: L'exercici d'activitats econòmiques.
  • Meritació: El primer dia del període impositiu (any natural).
  • Exigibilitat: Depèn de la normativa de cada Ajuntament o entitat gestora.
  • Exempcions: Subjectes passius amb import net de la xifra de negocis inferior a 1.000.000 €, entre d'altres.
  • Obligat tributari: Persones físiques o jurídiques i entitats que realitzin les activitats gravades.
  • Deduccions / Bonificacions: Les que estableixi la normativa estatal i les ordenances fiscals municipals.
  • Quota tributària: Resultat d'aplicar les tarifes de l'impost, coeficients i índexs previstos.

Gestió i Tràmits de l'IAE

  • Declaració censal (Model 036/037): Per a l'alta, modificació o baixa en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors.
  • Declaració d'alta específica de l'IAE (Model 840): Només per a subjectes no exempts.
  • Comunicació de la xifra neta de negoci (Model 848): Per a subjectes passius de l'IS, IRNR o entitats en atribució de rendes amb import net de la xifra de negocis superior a 1.000.000 €.
  • Comunicació de variació de dades: Mitjançant declaració censal o Model 840 segons correspongui.
  • Pagament de l'impost: Per als subjectes passius no exempts, segons la gestió censal (municipal o estatal).
  • Comunicació de baixa: Mitjançant declaració censal o Model 840.
  • Comunicació de cessament d'activitat: Mitjançant declaració censal.

IVA: Impost sobre el Valor Afegit

Definició i Fet Imposable de l'IVA

És un tribut indirecte que grava el consum, concretament les entregues de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris o professionals, les adquisicions intracomunitàries de béns i les importacions de béns.

Elements Configuradors de l'IVA

  • Fet imposable: Entregues de béns, prestacions de serveis, adquisicions intracomunitàries i importacions.
  • Meritació: Moment de la posada a disposició (entregues), prestació (serveis), etc.
  • Exigibilitat: Generalment coincideix amb la meritació, però pot ser en el moment del cobrament en règims especials.
  • Exempcions: Operacions mèdiques, educatives, financeres, assegurances, etc. (limitades o plenes).
  • Obligat tributari / Subjecte passiu: L'empresari o professional que realitza l'operació (regla general).
  • Base imposable: Import total de la contraprestació.
  • Deduccions: Quotes d'IVA suportades en l'adquisició de béns i serveis afectes a l'activitat.
  • Base liquidable: Coincideix amb la base imposable generalment.
  • Tipus impositiu:
    • General: 21%
    • Reduït: 10% (aliments, habitatge, transport viatgers, hostaleria...)
    • Superreduït: 4% (béns de primera necessitat com pa, llet, ous, fruites, verdures, llibres, medicaments...)
  • Quota tributària: Resultat d'aplicar el tipus a la base imposable.

Gestió i Obligacions Formals de l'IVA

  • Declaració censal d'inici d'activitat (Model 036/037).
  • Autoliquidació periòdica (Model 303): Mensual o trimestral.
  • Resum anual (Model 390).
  • Declaracions informatives: Operacions intracomunitàries (Model 349), operacions amb tercers (Model 347), etc.
  • Obligacions documentals: Expedició i conservació de factures, llibres registre (factures emeses, rebudes, béns d'inversió, operacions intracomunitàries).
  • Declaració de cessament d'activitat (Model 036/037).

Procés de Liquidació de l'IVA

  • IVA Repercutit: Quan es factura, l'empresari cobra l'IVA als seus clients.
  • IVA Suportat: Quan es compra, l'empresari paga l'IVA als seus proveïdors (deduïble si compleix requisits).
  • Resultat de l'autoliquidació:
    • Positiu (a ingressar): IVA Repercutit > IVA Suportat deduïble. S'ha cobrat més IVA del que s'ha pagat deduïble.
    • Negatiu (a compensar o a retornar): IVA Repercutit < IVA Suportat deduïble. S'ha cobrat menys IVA del que s'ha pagat deduïble.

Règims Especials d'IVA i Recàrrec

Existeixen règims especials per a determinades activitats:

  • Recàrrec d'equivalència: Aplicable a comerciants minoristes persones físiques.
  • Règim simplificat: Per a determinades activitats (mòduls).
  • Règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca.
  • Règim especial dels béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
  • Altres: Règim agències de viatges, règim de caixa, etc.

IRPF: Impost Renda Persones Físiques

Definició i Fet Imposable de l'IRPF

És un tribut directe i personal que grava la renda obtinguda en un any natural per les persones físiques residents a Espanya.

Elements Configuradors de l'IRPF

  • Fet imposable: Obtenció de renda pel contribuent (rendiments del treball, capital mobiliari/immobiliari, activitats econòmiques, guanys i pèrdues patrimonials, imputacions de renda).
  • Meritació: 31 de desembre de cada any (generalment).
  • Exigibilitat: Segons terminis de presentació de la declaració anual.
  • Exempcions: Beques públiques, indemnitzacions per acomiadament (amb límits), prestacions per incapacitat permanent absoluta, etc.
  • Obligat tributari / Subjecte passiu: La persona física resident que obté la renda.
  • Base imposable: Suma de les diferents rendes netes obtingudes, classificada en general i de l'estalvi.
  • Reduccions / Deduccions: Per tributació conjunta, aportacions a plans de pensions, mínims personals i familiars, deducció per inversió en habitatge habitual (règim transitori), per donatius, etc.
  • Base liquidable: Resultat de restar les reduccions a la base imposable.
  • Tipus impositiu: Escales progressives estatal i autonòmica per a la base general; tipus fixos progressius per a la base de l'estalvi.
  • Quota tributària: Resultat d'aplicar els tipus a les bases liquidables, minorada per les deduccions.

Gestió i Obligacions Formals de l'IRPF

Per a empresaris i professionals:

  • Pagaments fraccionats (Model 130/131): Ingrés trimestral a compte de la declaració anual.
  • Declaració anual (Model 100).
  • Obligacions comptables i registrals: Formalització dels llibres de comptabilitat (si escau) i registres auxiliars (ingressos, despeses, béns d'inversió, provisions i suplerts).
  • Obligacions de retenció: Practicar i ingressar retencions sobre rendiments del treball, activitats professionals, lloguers, etc. (Models 111, 115, 190, 180...).
  • Conservació de documents: Justificants de pagaments, ingressos i factures.

IS: Impost sobre Societats

Definició i Fet Imposable de l'IS

És un impost directe que grava la renda obtinguda per les societats i altres entitats jurídiques residents en territori espanyol.

Elements Configuradors de l'IS

  • Fet imposable: Obtenció de renda per part del subjecte passiu, qualsevol que sigui la font o l'origen.
  • Meritació: L'últim dia del període impositiu (generalment 31 de desembre).
  • Exigibilitat: Dins dels 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu.
  • Obligat tributari / Subjecte passiu: Societats mercantils (SA, SL), societats civils amb objecte mercantil, fons d'inversió, etc.
  • Base imposable: Resultat comptable corregit amb els ajustaments fiscals que estableix la llei de l'impost.
  • Deduccions i Bonificacions: Per R+D+i, creació d'ocupació, produccions cinematogràfiques, etc.
  • Base liquidable: Generalment coincideix amb la base imposable (abans de compensar bases negatives).
  • Tipus impositiu: General del 25% (amb tipus reduïts per a entitats de nova creació, cooperatives, etc.).
  • Quota tributària: Resultat d'aplicar el tipus a la base imposable, minorada per bonificacions i deduccions.

Gestió i Obligacions Formals de l'IS

  • Portar els llibres i registres comptables obligatoris segons el Codi de Comerç.
  • Realitzar pagaments fraccionats (Model 202) a compte de la liquidació anual.
  • Presentar la declaració anual (Model 200).
  • Realitzar retencions a treballadors, professionals, etc., i ingressar-les trimestralment (Models 111, 115, 190, 180...).

Altres Impostos i Taxes Freqüents

  • ITP/AJD (Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats): Grava les transmissions patrimonials oneroses (ITP), operacions societàries (OS) i actes jurídics documentats (AJD).
  • IBI (Impost sobre Béns Immobles): Tribut municipal directe que grava el valor dels béns immobles.
  • Impost de Circulació (IVTM - Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica): Tribut municipal que grava la titularitat dels vehicles aptes per circular.
  • Plusvàlua Municipal (IIVTNU - Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana): Tribut directe municipal que grava l'increment de valor que experimenten els terrenys urbans quan es transmeten.
  • Taxes municipals: Graven la prestació de serveis (ex: recollida d'escombraries) o el desenvolupament d'una activitat (ex: ocupació de via pública).

Descarregar

PDF Word HTML