Impostos sobre el Consum: Funcions, Tipologies i Rendes Fiscals

Funcions dels Impostos sobre el Consum

Funcions Derivades de la Discriminació de Consum

El gravamen implica la discriminació en relació amb certs consums per:

• Millorar l'assignació de recursos.
• Funcionar com una alternativa als controls directes sobre el consum.
• Constituir una forma d'impostos substitutius de preus públics.
• Constituir un sistema selectiu per gravar el consum de certs béns de luxe.

Funcions Derivades de l'Objectiu de Recaptació

Aquests impostos constitueixen importants fonts de recaptació, sempre que els béns o serveis gravats per ells compleixin aquests cinc requisits:

• Els béns gravats han d'estar identificats amb la suficient concreció per permetre'n la identificació de forma senzilla.
• No haurien d'existir béns substitutius similars.
• El nombre de productors ha de ser limitat com a garantia d'una senzilla administració.
• El volum de vendes del producte ha de ser elevat.
• La demanda ha de ser inelàstica, inalterable malgrat l'augment de preu induït per l'impost.

Exemples d'Impostos Específics sobre el Consum

Impost sobre el Consum d'Hidrocarburs

Aquest tribut s'orienta principalment a les funcions de millora de l'assignació de recursos i com a alternativa als controls directes de consum.

Impost sobre Begudes Alcohòliques

Aquests impostos tracten de limitar el consum d'un bé que es considera que, en determinades quantitats, pot tenir conseqüències nocives per a la salut de les persones.

Impost sobre el Consum de Tabac

Aquest impost comparteix força similituds amb les funcions o objectius esmentats en l'anterior impost. Com a principals funcions té l'assignació de recursos i, principalment, la reducció o el control del consum del bé gravat.

Impost sobre l'Adquisició d'Embarcacions de Lleure

A diferència dels impostos contemplats anteriorment, la principal funció d'aquest impost és constituir un sistema selectiu per gravar el consum de certs béns de luxe, permetent, per tant, gravar un tipus de manifestació de la capacitat econòmica, de forma aproximativa, mitjançant un impost de naturalesa indirecta.

Classificació dels Impostos sobre el Volum de Vendes

Els impostos que recaen sobre el volum de vendes es poden classificar en les següents tipologies:

• Impostos Monofàsics

  Són impostos que s'apliquen en una sola fase de la cadena de producció. Dins d'aquesta tipologia, se'n poden distingir tres variants:

  • l'impost monofàsic sobre fabricants,
  • l'impost monofàsic sobre majoristes, i
  • l'impost monofàsic sobre detallistes o minoristes.

• Impostos Multifàsics

  Són impostos que s'apliquen en diverses o totes les fases de producció. Dins d'aquesta tipologia existeixen les dues possibilitats següents:

  • l'impost acumulatiu o en cascada, i
  • l'impost sobre el valor afegit.

L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) a la UE

Els països membres de la Unió Europea probablement han adoptat el model de l'impost sobre el valor afegit (IVA) ja que permet una imposició més neutral (o menys distorsionadora de les decisions dels agents econòmics) que altres fórmules d'imposició general sobre el consum. A més, evita la doble, triple o més imposicions sobre el consum en basar-se a gravar el valor afegit de cadascuna de les fases de producció; fomenta la inversió en permetre deduccions sobre la inversió efectuada; com que per conèixer el valor afegit es requereixen dades de les compres i vendes entre empreses i consumidors, facilita la comprovació i inspecció de l'impost; i, finalment, permet un tractament equitatiu dels corrents d'importació i exportació.

Les Rendes Fiscals i l'Efecte Acumulació

Definició de Rendes Fiscals

Les rendes fiscals es poden entendre com la diferència entre la quantitat totalment pagada en concepte de l'impost en totes les fases i la quantitat ingressada de forma efectiva a l'Hisenda Pública per aquest tribut. Aquest diferencial suposa aquella part de major preu repercutit als compradors, per motiu de l'impost, la qual no s'acaba traduint directament en recaptació per part d'Hisenda, constituint així la diferència numèrica entre l'impacte de l'impost en el preu del bé o servei i la quantitat finalment recaptada per l'impost.

L'Efecte Acumulació o Piramidal

Les rendes fiscals se solen associar al fenomen conegut com a efecte acumulació de rendes o efecte piramidal. En incorporar-se directament els imports dels impostos multifàsics en cascada al preu de venda del producte, aquests es traslladen a les següents fases com a cost d'adquisició i, per tant, també posteriorment sobre el seu preu de venda, sobre el qual es tornarà a aplicar l'impost i així successivament en les fases de producció posteriors. D'aquesta forma, s'acaba traslladant la càrrega en forma de piràmide, suposant un major cost/preu en l'adquisició dels productes.