Introducció a la comptabilitat: conceptes i exemples
1. El balanç de l'empresa
1.1. Actiu, passiu i patrimoni net
L'actiu ens informa de tots els béns i els drets de l'empresa.
El passiu ens informa de les obligacions de l'empresa.
El patrimoni net és la diferència entre l'actiu i el passiu i representa els recursos propis de l'empresa.
El balanç ordena l'actiu de menor a major liquiditat i el patrimoni net i el passiu de menor a major exigibilitat.
1.2. Fet comptable
El fet comptable són totes les operacions que transformen o modifiquen el patrimoni de l'empresa. Els tipus de fet comptable són els següents:
- Fet comptable permutatiu: no altera la xifra de patrimoni net de l'empresa.
- Fet comptable modificatiu: es produeix com a conseqüència d'un ingrés o una despesa de l'empresa conseqüència alhora de la seva gestió; en aquest cas el patrimoni net es modifica i pot augmentar o disminuir segons si es tracta d'un ingrés o una despesa.
- Fet comptable mixt: es fa quan es produeix una modificació en el valor del patrimoni net (fet modificatiu) però com a conseqüència d'un fet permutatiu.
1.3. Comptes de balanç i comptes de gestió
Els comptes de balanç es divideixen en comptes d'actiu, de passiu i patrimoni net, i tenen per finalitat registrar els canvis que experimenten els diferents elements que formen el patrimoni empresarial.
Els comptes de gestió o de resultat es divideixen en comptes de despeses i comptes d'ingrés i apareixen quan es produeix un fet comptable modificatiu.
2. Classificació d'elements patrimonials
Classifica els següents elements patrimonials per masses:
- a) Caixa: actiu corrent, disponible
- b) Elements de transport: actiu no corrent, immobilitzat material
- c) Accions d'altres empreses: actiu no corrent, inversions financeres
- d) Terrenys i béns naturals: actiu no corrent, immobilitzat material
- e) Proveïdors d'immobilitzat material a curt termini: passiu no corrent, exigible a llarg termini
- f) Clients: actiu corrent realitzable
- g) Clients, efectes comercials a cobrar: actiu corrent realitzable
- h) Deutes amb entitats de crèdit a llarg termini: passiu no corrent, exigible a llarg termini
- i) Mercaderies: actiu corrent, existències
- j) Proveïdors: passiu corrent, exigible a curt termini
3. El compte de variació d'existències i el compte de resultat
3.1. Saldo deutor al compte de variació d'existències
Vol dir que les existències finals són més petites que les inicials, és a dir, que s'han consumit totes les existències que s'han comprat i, a més, s'han agafat existències de les que ja es tenien.
3.2. Saldo deutor al compte de resultat de l'exercici
Que el compte de resultat de l'exercici tingui saldo deutor vol dir que a l'empresa hi ha hagut pèrdues.
4. El cicle comptable
El cicle comptable és el procés que es repeteix cada exercici comptable on l'empresa va anotant els diferents fets comptables que es produeixen en els llibres diari i major. Quan ha passat un exercici comptable, que sol ser d'un any, l'empresa fa un resum de totes les seves activitats i obté el resultat de l'exercici econòmic; és a dir, el benefici o la pèrdua. A continuació redacta l'estat en què es troben les seves inversions i les fonts de finançament (comptes anuals).
5. El balanç de comprovació de sumes i saldos
El balanç de comprovació és un document on s'anoten les sumes i els saldos dels diferents comptes utilitzats en l'exercici econòmic amb la intenció de comprovar que les anotacions efectuades en el llibre major a partir dels assentaments del diari s'hagin passat correctament.