Legislació Fiscal a Catalunya: Impostos, IVA i Obligacions Empresarials

Legislació Fiscal

La legislació fiscal està formada bàsicament per la Llei General Tributària, que estableix el marc general per al desenvolupament dels diferents tributs i les diferents normes tributàries.

Classificació dels Tributs

Els tributs es poden classificar en: taxa (contraprestació directa a l’individu), contribució (contraprestació a tota la col·lectivitat) i impost (no hi ha contraprestació directa, desconeixem en què s’invertirà).

Per entendre bé la naturalesa dels impostos, cal fer-ne una classificació i dividir-los en:

Impostos Directes

Són els que recauen directament sobre les persones o sobre les empreses, sia perquè han obtingut un benefici o per l’ús d’un bé que posseeixen. Els més importants són: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), Impost de Societats i Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE).

Impostos Indirectes

Són els que es paguen quan s’adquireix un producte o s’utilitza un servei. Els més importants són: Impost sobre Transmissions Patrimonials, Impost sobre el Valor Afegit (IVA) i Impostos Especials.

En aquest llibre només tractarem els impostos relacionats més directament amb l’empresa:

• Fet Imposable: està format per les circumstàncies previstes per la llei, que quan succeeixen originen un conjunt de situacions a les quals s’aplica la norma tributària.
• Base Imposable: és la quantitat sobre la qual s’aplica el tipus impositiu, i normalment s’expressa en diners.
• Base Liquidable: és la quantitat que resulta de restar a la base imposable les quantitats que la llei permet a cada tribut.
• Tipus Impositiu: és un percentatge que s’aplica a la base liquidable o, si escau, a la base imposable. Si l’impost és proporcional, el tipus és únic o constant. Si l’impost és progressiu, el tipus o percentatge que s’aplica a la base augmenta a mesura que augmenta la base.
• Quota Tributària: és el resultat d’aplicar a la base el tipus impositiu i podria ser la quantitat que caldria ingressar si no hi haguessin bonificacions per deduir-hi o recàrrecs per afegir-hi.
• Deute Tributari: és la quantitat final que s’ha d’ingressar. És el resultat de restar bonificacions o sumar recàrrecs a la quota tributària.

Impostos Específics

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

És un tribut de caràcter personal, progressiu i directe que grava la renda de les persones físiques d’acord amb les seves circumstàncies personals.

Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE)

És un impost municipal, és a dir, l’organisme que el recapta és l’ajuntament, a diferència d’altres impostos que recapta el Ministeri d’Hisenda.

L’IAE és un tribut directe i de caràcter real que té com a objecte l’exercici en el territori nacional d’una activitat empresarial, professional o artística.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

És un tribut de naturalesa indirecta que recau sobre el consum i grava les operacions següents: els lliuraments de béns i les prestacions de serveis efectuats per empresaris i professionals, les adquisicions intracomunitàries de béns i les importacions de béns fetes per empresaris, professionals o particulars.

Els tipus impositius són els percentatges que s’apliquen a la base imposable. Actualment n’hi ha tres:

• Tipus superreduït del 4%: s’aplica a articles de primera necessitat.
• Tipus reduït del 10%: s’aplica a aliments en general, transport de viatgers, habitatges, etc.
• Tipus general del 21%: s’aplica a la resta de béns i serveis.

Documentació i Comptabilització de l'IVA

Les empreses han de complir una sèrie de requisits legals i obligacions formals per fer correctament el pagament i el cobrament de l’IVA: han de conservar les factures i els documents rebuts dels seus proveïdors i creditors i han de portar els llibres següents: llibre registre de factures emeses, llibre registre de factures rebudes, llibre registre de béns d’inversió.

La comptabilització de l’IVA: a part dels comptes utilitzats per comptabilitzar la compra, la venda, la despesa de què es tracti o l’ingrés corresponent, s’han de fer servir uns altres comptes, que són els següents:

• Hisenda Pública, IVA Suportat: que registra l’IVA que suporta l’empresa en les compres i en les despeses. És un compte d’actiu que pertany al grup 4.
• Hisenda Pública, IVA Transferit: registra l’IVA transferit en les vendes i en la prestació de serveis. És un compte de passiu que pertany al grup 4.
• Hisenda Pública, Deutora per IVA: registra l’excés, en cada període impositiu, de l’IVA suportat deduïble sobre l’IVA transferit. És un compte d’actiu que pertany al grup 4.
• Hisenda Pública, Creditora per IVA: registra l’excés, en cada període impositiu, de l’IVA transferit sobre l’IVA suportat deduïble. És un compte de passiu que pertany al grup 4.