Principis Fonamentals del Sistema Tributari Espanyol

Principis Fonamentals del Sistema Tributari

Principi de Generalitat

Tothom contribuirà, o millor dit, tothom ha d’estar en disposició de contribuir (sempre que es tingui renda). La contribució a les càrregues públiques i el sosteniment de les despeses públiques ha de fer-se amb criteris de generalitat, contraris a qualsevol principi de singularitat no justificada, i això no només en l'àmbit individual sinó també en el territorial.

Principi de Capacitat Econòmica

Aquest principi exigeix no només participar en el sosteniment de les despeses públiques per qui tingui capacitat econòmica, sinó que, a més a més, aquesta participació s’establirà segons aquesta capacitat, en el sentit que qui tingui una capacitat econòmica major contribueixi en major quantia que els qui en tenen menys.

Principi d'Igualtat

Disposa l'article 14 de la CE que "Els espanyols són iguals davant la Llei, sense que pugui prevaldre cap discriminació per raó de naixement, raça, sexe, religió, opinió o qualsevol altra condició o circumstància personal o social". El principi d'igualtat en l'àmbit tributari es tradueix en el respecte del principi de capacitat econòmica. La igualtat en el marc del sistema tributari ha de complementar-se amb la igualtat en l'ordenament de la despesa pública, la qual cosa es tradueix en la necessitat d'assignar equitativament els recursos públics.

Principi de Progressivitat

Aquest principi està recollit a l’article 31.1 de la CE, abans reproduït, quan es refereix a l’aplicació del principi de capacitat econòmica mitjançant "un sistema tributari just", la qual cosa porta a establir la connexió entre aquest principi i el de justícia. S’ha d’entendre com una qualitat de l’ordenament en virtut de la qual els titulars d’una major capacitat econòmica són gravats de forma més que proporcional en comparació amb els qui tenen una capacitat econòmica menor. La progressivitat és el vehicle a través del qual es pot assolir la desitjada redistribució de la renda, ja que el gravamen més gran de les rendes més elevades permet a l’Estat aplicar les quantitats obtingudes d’aquestes rendes a subvencions, subsidis i prestacions als titulars de rendes més reduïdes, amb el corresponent reequilibri del sistema.

Principi de No Confiscació

Disposa la part final de l'article 31 de la CE que "el sistema tributari... en cap cas, tindrà abast confiscatori". L’article 3.1 de la LGT en la seva part final fa referència a la “no confiscatorietat del sistema tributari”. Constitueix confiscació privar algú dels seus béns per aplicar-los al fisc (només en casos delictius). El principi de no confiscació suposa un límit extrem que dimana del reconeixement del dret de propietat, la finalitat del qual és impedir una possible conducta de prestacions patrimonials coactives.

Principi de Legalitat

El principi de legalitat se centra l’atenció en la creació dels tributs, que ha de realitzar-se mitjançant una Llei. L’article 4 de la LGT estableix que:

• La potestat originària per establir tributs correspon exclusivament a l’Estat, mitjançant una Llei.
• Les comunitats autònomes i les entitats locals poden establir i exigir tributs, d’acord amb la Constitució i les lleis.
• Les altres entitats de dret públic poden exigir tributs quan una llei així ho determini.

Principi de Reserva de Llei

El principi de reserva de Llei consisteix en el fet que determinades matèries han d’estar regulades mitjançant una Llei (l'article 31.3 de la CE disposa que: "Només podran establir-se prestacions personals o patrimonials de caràcter públic d’acord amb la Llei").

Té caràcter relatiu. No tota la matèria tributària ha de ser regulada per Llei, sinó només l’establiment de tributs i de beneficis fiscals que afectin tributs de l’Estat.