Regulació de l'Auditoria: UE, Espanya i Normes

Regulació de l'Auditoria

El desenvolupament de l'auditoria depèn de variables culturals, polítiques, econòmiques, legals i socials. La iniciativa reguladora pot ser pública, privada o una combinació.

Iniciativa Pública i Privada

• Iniciativa pública: Poca tradició comptable. Majoritària en països de l'Europa continental.
• Iniciativa privada: Gran tradició comptable. Normes més flexibles. La iniciativa pública és mínima i cobreix buits en la normativa privada.

L'Auditoria a la UE

A la UE, les normes derivades del Tractat de Roma són d'obligat compliment, però no totes de manera immediata.

• Reglaments: Obliguen directament els ciutadans dels estats membres.
• Directives: Obliguen indirectament a través d'un procés d'adaptació de la legislació nacional de cada estat membre.

La Regulació de l'Auditoria a Espanya

L'ICAC (Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes) va sorgir de la transformació de l'antic Institut de Planificació Comptable. Depenent de l'Institut, es va crear el Registre d'Auditors de Comptes (ROAC), on s'inscriuen les persones físiques i jurídiques habilitades legalment per exercir l'auditoria.

Competències Bàsiques de l'ICAC

1. Establiment d'un registre oficial (ROAC).
2. Determinació de normes per a l'examen d'aptitud professional.
3. Homologació i publicació de Normes Tècniques d'Auditoria.
4. Control i disciplina dels auditors a través de controls tècnics i l'exercici de la potestat sancionadora.

Obligació d'Auditar a Espanya

La Llei d'Auditoria de Comptes (LAC) obliga a auditar les empreses que:

1. Cotitzen a Borsa.
2. Emetin obligacions en oferta pública.
3. Es dediquin a la intermediació financera.
4. Tinguin per objecte social qualsevol activitat d'ordenació de les assegurances privades.
5. Rebin subvencions o ajudes i que prestin serveis a l'Estat.

Poden presentar un balanç abreujat les societats que:

1. El total de partides de l'actiu no superi els 2.850.000€.
2. L'import de la xifra neta anual de negoci sigui inferior a 5.700.000€.
3. El nombre mitjà de treballadors contractats durant un exercici no sigui superior a 50. (Aquelles societats que durant dos exercicis econòmics consecutius superin dos dels tres paràmetres marcats anteriorment, perdran la facultat de presentar balanç abreujat).

El Codi de Comerç (CC) obliga a passar una auditoria si ho demana un jutjat competent a petició de qui tingui un interès legítim.

Nomenament de l'Auditor

1. Per la Junta General.
2. Pel Registre Mercantil.
3. Per un jutjat.

Les Normes Tècniques en Auditoria

L'ICAC les classifica en:

1. Normes generals.
2. Normes sobre l'execució del treball.
3. Normes sobre informes.

Normes de Caràcter General

Regulen les condicions que ha de tenir un auditor de comptes i el compliment en el desenvolupament de la seva activitat.

A) Formació tècnica i capacitat professional: L'auditoria ha de ser realitzada per una persona que tingui formació tècnica i capacitat professional com a auditor de comptes, i que tingui l'autorització legalment exigida.