Tipus d'Impostos sobre les Vendes: Monofàsics i IVA
Impostos monofàsics sobre les vendes
Es caracteritzen perquè s’apliquen en un únic punt del procés productiu, des de la fabricació fins a la venda al detall dels béns i serveis. Podem diferenciar entre:
Impost monofàsic sobre el fabricant
És el menys neutral dels impostos, ja que el tribut tindrà repercussions sobre l’estructura dels costos de les restants ofertes o fabricants i també sobre els demandants en variar els preus relatius entre els béns gravats i els no gravats.
Impost monofàsic sobre el majorista
En el qual es produeix l’efecte piramidació i es generen rendes fiscals.
Impost monofàsic sobre minoristes
Els quals no produeixen efecte piramidació ni generen rendes fiscals.
Impostos multifàsics sobre les vendes
Impostos acumulatius o en cascada
Característiques:
- Es produeix l’efecte piramidació.
- Es produeix l’efecte acumulatiu (se’n diu acumulatiu perquè en passar els béns d’una empresa a una altra es paga l’impost també sobre la part d’aquells que havien suportat el tribut quan els van adquirir).
- Es generen rendes fiscals.
- Recau sobre el preu íntegre de totes les vendes en totes les fases de la producció i distribució de béns i serveis.
Avantatges del tribut:
- El gravamen es defineix amb major facilitat que en les altres formes d’imposició sobre el volum de les vendes.
- L’administració de l’impost és molt senzilla i tot el procés de recaptació i liquidació revesteix gran simplicitat.
- Impost ben acceptat pels contribuents, ja que la gran amplitud de la seva base imposable agregada permet aconseguir elevades recaptacions mitjançant tipus impositius reduïts.
Inconvenients del tribut:
Penalitza de manera diferent els diversos productes, segons el nombre de fases que hagin travessat des de la fabricació fins a la venda al públic.
Un dels aspectes més criticats d’aquesta forma de tributació és el fet que, degut al gran nombre de fases del procés i a l’elevada quantitat de transaccions i béns intermedis, al final del procés resulta enormement complicat determinar la càrrega impositiva del producte quan se’n realitza la venda final. Aquest efecte d’il·lusió fiscal és clàssic de la imposició indirecta i tendeix a aconseguir que el consumidor ignori la quantitat real de diners que està entregant a la Hisenda Pública.
Impost Polifàsic sobre el Valor Afegit (IVA)
Els Impostos sobre el Valor Afegit (IVA) consisteixen o es basen en els impostos multifàsics sobre el consum que graven únicament el valor afegit que es genera en cadascuna de les fases del procés productiu. Aquesta translació de l’impost cap endavant es duu a terme a través d’una cadena de translació fiscal basada en l’IVA repercutit i l’IVA suportat.
L’IVA repercutit fa referència a la quantitat d’impost que l’empresa o professional aplica sobre el preu de la venda dels seus productes. En canvi, l’IVA suportat és l’impost que l’empresari o professional pot deduir per allò que ha pagat en adquirir els inputs necessaris per dur a terme la seva activitat. Finalment, trobem l’IVA a ingressar, el qual està format per la diferència entre l’IVA repercutit i l’IVA suportat.