Anàlisi de Desviacions i Pressupostos
Variables i Fórmules
Producció:
- Producció Prevista (Ps)
- Producció Real (Pr)
Quantitats i Preus:
- Quantitat prevista per unitat de producte (qs)
- Preu previst de venda per unitat (ps)
- Cost unitari previst (cs = qs * ps)
- Quantitat real per unitat de producte (qr)
- Preu real de venda per unitat (pr)
- Cost unitari real (cr = qr * pr)
- Quantitat total consumida en la producció real (Qs = Pr * qs)
- Quantitat real consumida (Qrc = Pr * qr)
- Quantitat real comprada (Qr)
- Quantitat prevista (Qp = Ps * qs)
Hores i Costos Horaris:
- Hores previstes per unitat (hs)
- Preu previst per hora (ts)
- Cost unitari previst per hora (cs = hs * ts)
- Hores reals per unitat de producte (hr)
- Preu real per hora (tr)
- Cost unitari real per hora (cr = hr * tr)
- Hores de MOD previstes per a la producció real (Hs = hs * Pr)
- Hores de MOD consumides (Hrc = hr * Pr)
Costos Variables i Fixos:
- Costos unitaris variables previstos (tsv)
- Costos unitaris variables reals (trv)
- Cost indirecte fix previst per hora (tsf = Fp / Hp)
- Costos fixos previstos (Fp)
- Costos fixos reals (Fr)
Tipus de Pressupostos
- Estàtic: Preus i consums unitaris previstos amb una producció prevista (qs * ps * Qs)
- Flexible: Cost variable estàndard * unitats venudes reals + Costos fixos previstos (qs * ps * Qr)
- Flexible amb mix previst: Quantitats reals però repartides segons els percentatges dels estàndards previstos per a cada producte.
- Revisat: Flexible amb tècnica unitària real i estàndard econòmic (Qr * ps * Qr)
- Revisat alternatiu: Flexible amb estàndard tècnic i econòmic unitari real (qs * pr * Qr)
- Real: Totes les dades reals
Anàlisi de Desviacions
- Tècnica: Qs * Ps - Qrc * Ps (Pressupost flexible - Revisat)
- Econòmica: Qr * Ps - Qrc * Pr (Pressupost revisat - Real)
- Global: Qs * Ps - Qrc * Pr (o suma de les anteriors)
- En volum: (Pressupost Flexible - Pressupost estàtic)
- En volum de vendes per menys 1 producte: (Pressupost flexible mix previst - Pressupost estàtic)
- En eficiència, pura: (Pressupost revisat - Pressupost Flexible)
- En preu, pura: (Pressupost revisat alternatiu - Pressupost flexible)
- En preu, no pura: (Pressupost real - Pressupost revisat)
- En eficiència, no pura: (Pressupost real - Pressupost revisat alternatiu)
- Per canvis en el mix de producte: (Pressupost flexible - Pressupost flexible amb mix previst)
- En el volum de vendes: (Pressupost flexible amb mix previst - Pressupost estàtic)
- Per variacions en la dimensió de mercat: (Volum real de mercat - Volum previst de mercat) * Quota prevista * MCU (MCU: Marge de contribució unitari mitjà previst)
- Per variacions en la quota de mercat: (Quota real de mercat - Quota prevista de mercat) * Volum real del mercat * MCU (MCU: Marge de contribució pressupost estàtic / Unitats previstes)
- En rendiment (Dr): (tsv + tsf) * Pr * hs - Pr * hr
- En pressupost (Db): (tsv - trv) * Hr + (Fs - Fr)
- En activitat (Da): tsf * (Hr - Hs)