Anàlisi de l'Impost sobre el Consum: Avantatges i Exempcions de l'IVA
Avantatges de l'Impost sobre el Consum
Qui suporta l'impost?
- L'impost el suporta el consumidor, que és l'objectiu, i no els empresaris i els professionals.
- Els empresaris i professionals són imprescindibles en la seva tasca de recaptadors de l'impost.
- Aquest impost no és mai un cost de producció per a ells (tal com es mostra en el quadre).
Matís: La Dimensió Temporal i l'Efecte Financer
Cal, però, fer una matisació. La dimensió temporal de l'impost pot ser important en alguns casos i pot produir un efecte financer de l'impost que a la fi afecta els costos.
Exempcions i Règims Especials de l'IVA a Europa
Excepcions al Model General: L'IVA a Europa
Exempcions Parcials
Les exempcions parcials impliquen la pèrdua del dret a deduir l'IVA suportat en estar exempt de repercutir l'IVA en una determinada fase (la fase “exempta”).
Exemples de fases “exemptes” a l’IVA europeu:
- Operacions financeres.
- Operacions immobiliàries (p. ex., arrendaments exempts).
- Serveis mèdics i educatius.
Aquesta situació produeix l'aparició de rendes fiscals, ja que l'IVA passa a ser un cost per a la fase exempta.
Això es podria evitar declarant exempta només l'última fase o bé aplicant un IVA a tipus zero (amb dret a deduir l'IVA suportat).
Pèrdua de Neutralitat i Efecte Cascada
La diferència entre l'IVA recaptat amb exempció limitada o sense, tal com es mostra en el quadre, indica la pèrdua de neutralitat de l’impost.
El problema rau en el fet que aquestes exempcions, que a Europa són per a certes operacions interiors, són limitades. Això significa que la fase que les realitza:
- No pot repercutir l'IVA.
- Tampoc pot sol·licitar a Hisenda la devolució de les quotes suportades en les seves adquisicions.
En conseqüència, l’IVA s’ha convertit en un cost per a aquesta fase. Això reprodueix els defectes dels impostos generals acumulatius:
- Efecte cascada.
- Amplificació.
Règims Especials
Alguns règims especials de l'IVA inclouen:
- Agricultura
- Comerciants minoristes
- Petites empreses