Què és una lletra de canvi en comptabilitat?

És un efecte comercial que el client accepta per materialitzar un deute. En el document s'utilitza per pagar compres, negociar-se al banc o gestionar-se en cobrament.

Com es registra una bestreta a un proveïdor?

Es fa una transferència a compte d'una compra futura, que es registra com a pagament anticipat fins que es rep el gènere i s'aplica la bestreta a la factura.

Assentaments comptables de compres, vendes, bestretes i lletres

Resum

Aquest document recull una sèrie d'operacions comptables habituals en una empresa: compres amb pagament parcial, bestretes, deutes i provisions, vendes amb descomptes i nota d'abonament, i la gestió de lletres (negociació, retorn i dubtós cobrament). Els exemples són breus i pensats per practicar el registre dels assentaments.

Punts clau

Les compres poden incloure despeses de transport i assegurances i pagar-se en part amb xec i la resta a crèdit.
Una bestreta a compte d'una compra futura es registra com a pagament anticipat abans de rebre el gènere.
Una lletra acceptada es pot lliurar en gestió de cobrament; el banc carrega comissions i despeses si no es paga.
La negociació d'una lletra al banc implica abonar l'import líquid, descomptant les despeses.
Quan un crèdit és de dubtós cobrament es dota una provisió; si el risc desapareix, la provisió es revertix.

Posa't a prova

Operacions Comptables: Compres i Pagaments

Compra de cosmètics: la factura inclou despeses d'assegurances i transport. Es paga una part amb xec i la resta a crèdit a 20 dies.
S'acorda materialitzar el deute en un efecte comercial.
Es paga una bestreta més l'IVA a compte d'una futura compra.
Es rep la compra amb la factura que inclou despeses de transport. Es paga la meitat en efectiu i la resta amb un xec bancari.
Es paga el deute.
S'envien en gestió de cobrament dues lletres acceptades que vencen el 5 de juny i el 12 d'agost. El banc carrega un 2% de comissió i 12€ per despeses. El banc cobra la lletra del 5 de juny. El 12 d'agost el client no paga la lletra.

Operacions Comptables: Compres i Bestretes

Compra de productes que s'emporta amb furgoneta pròpia.
Es fa una transferència en concepte de bestreta per una futura compra.

Operacions Comptables: Deutes, Lletres i Provisions

Es rep la factura amb una lletra per materialitzar el deute.
Compra de samarretes amb pagament a deu dies.
Compra de camises: es carreguen 20€ pel transport. Es descompta la bestreta.
La lletra venç avui.
Es paga el deute.
Compra de camises: es carreguen 15€ pel transport.
Es descompten dues lletres amb venciment el 5 d'abril i el 7 de maig. El banc cobra despeses i interessos. El lliurat de l'efecte no atén el pagament. L'entitat carrega el valor nominal de la lletra més despeses i comissions. S'acorda girar un efecte nou, que el lliurat accepta.
Es doten provisions per corregir el deteriorament de valor dels crèdits.
Quin assentament farem encara que no preveiem riscos d'insolvència?
Es produeixen insolvències definitives en deutors i clients.

Operacions Comptables: Insolvències i Vendes

Suposem que comptabilitzem les insolvències de tràfic fent un seguiment individualitzat de clients i deutors. Considerem de dubtós cobrament un client.
Quin assentament farem al tancament de l'exercici respecte a la provisió dotada en el supòsit anterior?
Quin assentament farem si en data posterior a la dotació de la cobertura del seu deute considerem que amb l'aval ha desaparegut el risc d'insolvència?
Suposem que no ha aparegut l'aval i el crèdit figura a la nostra comptabilitat com a dubtós cobrament.
Considerem perduda la resta del crèdit.
Venda de paraigües: s'aplica un descompte del 5%.
Es rep una bestreta per X€ (IVA inclòs).
Venda de gènere a 60 dies. Es contracta transport que es cobra en efectiu.
Venda de mercaderies: s'aplica la bestreta i, com que estan en promoció, es descompta X€. El pagament s'efectua el dia 30 d'aquest mes.
Venda de gèneres: es carreguen a la factura despeses de transport i assegurança.
El client decideix anticipar el pagament pendent i se li descompten 180€.
S'envia una nota d'abonament (IVA inclòs).
Es cobra el dret de cobrament que vencia avui.

Operacions Comptables: Lletres i Negociació

Venda de gèneres: s'emet factura a 3 mesos.
El client accepta una lletra pel total de la factura anterior.
Es negocia la lletra: el banc abona en compte l'import líquid, descomptant despeses.
La lletra anterior ha estat atesa el dia del venciment.
Es negocia una lletra que tenim en cartera.
Es rep la liquidació de la negociació: el banc ens abona l'import líquid.
El dia de venciment el client no paga la lletra i el banc ens la retorna, carregant comissions i despeses.
Es compra una lletra a l'estanc.
Es gira una nova lletra en reposició de la que ens ha retornat.
Es lliura la lletra anterior en gestió de cobrament.
El dia de venciment el client paga la lletra i el banc ens abona l'import en compte.
Una lletra que tenim acceptada pel nostre client es lliura en gestió de cobrament.
El client no paga la lletra i el banc ens la retorna, cobrant comissió i despeses.
Es considera de dubtós cobrament, dotant provisió pel total del crèdit.