Assegurances de Vida: Característiques, Pagaments i Fiscalitat

Les assegurances del ram de vida, com a assegurances personals, respecten la seva característica més singular: el seu caràcter no indemnitzador. Això és degut al fet que no és possible determinar objectivament el dany ocasionat, i per tant, no és factible la indemnització del dany. Altres característiques destacades són:

• Gran varietat de cobertures i modalitats: Les possibilitats d'oferta de productes asseguradors del ram de vida són molt nombroses, adaptant-se a les necessitats i possibilitats econòmiques de cada individu.
• Formes de pagament de les primes: Existeixen diverses maneres de fer efectiu el pagament de les primes. Les principals són:
  • Prima única: Es satisfà en el moment de formalitzar el contracte, d'un sol cop.
  • Prima periòdica: S'acorda un pagament fraccionat durant el termini assenyalat o fins la mort de l'assegurat. Poden ser creixents, constants o decreixents. A més, el termini de pagament pot ser igual o menor al de l'assegurança. Quan l'assegurat queda alliberat del pagament de primes abans de la finalització del contracte, s'anomena assegurança amb extinció.
• Càcter tècnic de l'assegurança: Estan fonamentades en bases estadístiques de la mortalitat humana, de llarga i contrastada, i en elements financers, com el tant d'interès tècnic.
• Selecció de riscos: Aquesta selecció es realitza per a les assegurances que es paguen en cas de mort de l'assegurat i consisteix en un reconeixement mèdic o en la declaració de l'estat de salut de l'assegurat. La funció és determinar si el candidat constitueix un risc normal o un risc agreujat, ja que les primes es calculen basant-se en les estadístiques de la població normal. Les assegurances de vida que es paguen en cas de supervivència no requereixen aquest procediment; es produeix un procés d'autoselecció: només els que esperen viure molts anys contracten aquest tipus d'assegurances.
• Inembargabilitat: Si l'assegurat és declarat en suspensió de pagaments, l'assegurança de vida no pot ser embargada.

La fiscalitat aplicable a les assegurances de vida es recull en els següents impostos:

• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
• Impost sobre el Patrimoni
• Impost sobre Societats (assegurances col·lectives de vida)

En general, les primes d'assegurances no dedueixen ni desgraven en l'IRPF del contribuent, exceptuant els Plans de Previsió Assegurats (PPA), on les primes redueixen la base imponible en la mateixa mesura que les aportacions. Les persones amb una discapacitat física igual o superior al 65% o discapacitat psíquica igual o superior al 33% tenen especialitats fiscals.

Pel que fa a la tributació aplicable a les prestacions, dins de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i sempre que l'assegurança hagi estat contractada de forma individual pel prenedor, els rendiments derivats de la prestació tributaran com a rendiments de capital mobiliari, exceptuant els PPA, que ho fan com a renda de treball.

Dins de les assegurances de vida individuals, la pauta fonamental a l'hora de tributar una prestació la determina la relació existent entre el prenedor i el beneficiari. Si els dos són la mateixa persona, tributarà en l'IRPF; si són diferents, ho farà per l'Impost sobre Successions i Donacions.

Els rendiments que generen les assegurances de vida no paguen impostos mentre no es cobri la prestació.