Càlcul de la Base Imposable i Tipus d'IVA
La Base Imposable
La Base Imposable (BI) està formada per l'import total de les operacions subjectes a l'impost, procedents del destinatari o de terceres persones.
Regla General
S'inclourà a la BI:
- L'import de la contraprestació
- Comissions, transports, assegurances, envasos
- Subvencions vinculades al volum d'operacions
- Els tributs que recaiguin sobre l'operació (excepte l'IVA)
- Interessos de demora quan no siguin d'una entitat financera
No s'inclourà a la BI:
- Les indemnitzacions
- Els descomptes i bonificacions que apareguin en factura
- Les quantitats pagades per compte i mandat del client (Suplerts)
Regles Especials
En aquests casos cal calcular la BI seguint unes normes específiques.
En les operacions en espècie es considerarà com a BI la que resulti d'aplicar les condicions del mercat.
En l'autoconsum de béns, caldrà tenir en compte:
- Béns lliurats sense transformació: la BI serà el preu d'adquisició
- Béns transformats: la BI serà el cost dels béns o serveis utilitzats.
- Si el valor dels béns ha tingut variacions, la BI serà el preu de mercat del bé en el moment del lliurament efectiu
Els Tipus Impositius
4% Tipus superreduït
- Pa i cereals
- Farines prefabricades
- Llet, formatge, ous
- Fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles naturals
- Llibres, premsa, revistes, excepte les dedicades a la publicitat
- Medicaments per a ús humà
- Vehicles i pròtesis per a minusvàlids i les seves reparacions
- Compra o lloguer d'habitatges de protecció oficial de règim especial
- Serveis de teleassistència, ajuda a domicili, centre de dia i de nit, i atenció residencial per a persones dependents.
10% Tipus Reduït
Prestació de serveis:
- Transports de viatgers i equipatges
- Hosteleria, acampada i balneari, excepte serveis mixtos i sales de festa
- Serveis accessoris agrícoles, ramaders i forestals
- Serveis d'intèrprets, artistes, directors i tècnics
- Neteja pública, de parcs i de jardins
- Recollida, emmagatzematge, transport i eliminació de residus. Tractament aigües naturals
- Entrades a biblioteques, arxius, centres de documentació, museus i pinacoteques.
- Espectacles esportius de caràcter aficionat
- Exposicions i fires comercials
- Renovació i reparació d'habitatges habituals
- Lloguers amb opció de compra d'habitatges habituals, garatges i annexes
Lliurament de béns:
- Alimentació, excepte begudes alcohòliques i refrescos
- Aigües per alimentació i rec
- Elements per a producció agrària, excepte maquinària i eines
- Productes farmacèutics de veterinària
- Ulleres, lents de contacte
- Material mèdic
- Compreses, tampons i salvaslips
- Habitatges
- Llavors i planters per flors i plantes vives
21% Tipus ordinari
- Alcohol i refrescos
- Tabac
- Roba
- Restaurants
- Llum, gas, cotxes
Procés de càlcul de la liquidació de l'IVA
IVA suportat: és la suma de totes les quotes pagades per les adquisicions de béns o serveis subjectes a l'impost. (IVA deduïble = compres)
IVA repercutit: és la suma de totes les quotes cobrades per la prestació de serveis o venda de mercaderies subjectes a l'impost (IVA devengat = vendes)