Càlcul del Valor Afegit (VA) i Modalitats de l'Impost sobre el VA

Càlcul dels Productes Acabats i Aplicacions a la Producció

És clar que els productes acabats els podem calcular a partir de les vendes, tenint en compte que alguns d'ells no són venuts en el període de temps considerat sinó emmagatzemats, el que anomenarem increment de l'estoc de productes acabats (DSPA), de forma que:

PA = V + DSPA

Pel que fa a les aplicacions a la producció, aquestes equivalen a les compres de tota mena de béns, inclosos els béns d'equip productius, deduint-ne aquelles compres que no s'han aplicat a la producció i han quedat simplement emmagatzemades, el que anomenarem increment del magatzem de compres (DMC).

Aplicacions a la producció = C - DMC

Definició i Càlcul del Valor Afegit (VA)

El Valor Afegit queda de la següent manera:

Valor Afegit = V - C + (DSPA + DSPC + DMC)

La diferència entre el que grava l'IVA europeu i el VA de l'empresa és tot el parèntesi de la dreta, atès que en aquest impost multifàsic no acumulatiu, l'empresari és gravat només per una base V - C (vendes menys compres).

Quin significat econòmic té aquest terme entre parèntesis, no gravat per l'IVA? La inversió de l'empresa en tota mena de béns acabats, en curs i en adquisicions tant de mercaderies com de béns de l'equip productiu.

Sumatori del VA = Sumatori(V - C) + Sumatori(DSPC + DSPA + DMC) = R = Consum + Inversió.

4.1. Modalitats de l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Existeixen 3 tipus de VA:

IVA Tipus de Producte Brut

Impost que recau sobre el VA brut de l'empresa, és a dir, les rendes dels factors pagades per l'empresa més la depreciació.

La fórmula del Valor Afegit Brut (VAB) és:

VAB = B + wL + (r + depreciació)K

Mètodes d'Arribar al Valor Afegit Brut

Aquest mètode d'arribar al VA afegit recompon els factors que l'integren (les rendes dels factors de capital i treball) i s'anomena mètode d'addició. Però el VA també es pot obtenir per diferència entre el valor final (VF) de la producció i el valor de les adquisicions. És el mètode de sostracció i, en el cas del VA brut, l'expressió utilitzant aquesta tècnica seria:

VAB = pY - qx

El valor dels outputs menys el valor dels inputs que no inclouen els béns de capital.

Aplicació de l'Impost (Directe i Indirecte)

A l'hora d'aplicar l'impost, a més de triar un dels dos mètodes, tenim la possibilitat de triar el mètode directe i indirecte, la qual cosa donaria quatre impostos sobre el VA. Si anomenem t el tipus de gravamen, tenim:

• IVA tipus de producte brut per addició directa: t(B + wL + (r + depreciació)K)
• IVA tipus de producte brut per addició indirecta: tB + twL + t(r + depreciació)K
• IVA tipus de producte brut per sostracció directa: t(pY - qx)
• IVA tipus de producte brut per sostracció indirecta: tpY - tqx