El Cicle Comptable: Conceptes Essencials i Fases Clau

1. Conceptes del Cicle Comptable

El cicle comptable és el procés d’anotació de tots els fets comptables que succeeixen a l’empresa durant un exercici comptable, el qual sol coincidir amb un any natural.

Els seus objectius principals són:

• Complir amb les obligacions fiscals de l'empresa, incloent el pagament de l'impost sobre beneficis si n'hi ha hagut.
• Informar els socis i accionistes sobre la situació financera de l'empresa per tal que puguin prendre decisions al respecte, especialment si s'han produït desviacions respecte als objectius.

2. Fases del Cicle Comptable

2.1. Balanç Inicial

S'ha de confeccionar amb tots els béns, drets i obligacions de l'empresa a l'inici de l'exercici o en el moment d'iniciar el negoci.

2.2. Assentament d'Obertura

Consisteix a anotar tots els elements d'actiu en el deure del llibre diari i tots els comptes de passiu i de Patrimoni Net en l'haver del llibre diari.

2.3. Llibre Diari i Llibre Major

Durant un exercici, es van anotant cronològicament i diàriament totes les operacions que realitza l'empresa mitjançant els assentaments amb el mètode de la partida doble.

• Deure: S'hi comptabilitzen despeses, increments d'actiu i decrements de passiu.
• Haver: S'hi comptabilitzen ingressos, decrements d'actiu i increments de passiu.

El Llibre Major: Si l'empresa utilitza aquest llibre (no obligatori, però molt pràctic), tots els assentaments es van traspassant a cadascun dels comptes d'aquest llibre, conegut també com el "llibre de les T".

2.4. Balanç de Comprovació o de Sumes i Saldos i Inventaris

És un quadre que s'ordena per comptes i on se sumen tots els imports del deure i l'haver, així com els saldos deutors o creditors. Tots els imports es passen al Llibre Major.

Característiques:

• La suma del deure ha de ser igual a la suma de l'haver.
• La suma dels saldos deutors ha de ser igual a la suma dels saldos creditors.
• Si Deure > Haver, el saldo és deutor.
• Si Deure < Haver, el saldo és creditor.

Abans de tancar els llibres, es realitza aquest balanç de comprovació i l'inventari final.

2.5. Correccions i Assentaments de Final d'Exercici

La situació comptable i la real han de coincidir. Per això, cal fer uns assentaments correctors al final de l'exercici:

• Correcció del compte de mercaderies: Es realitzaran els assentaments correctors amb el compte de variació d'existències. L'empresa compra i ven contínuament existències i, segons el mètode de valoració (PMP o FIFO), hi haurà diferents valors que s'hauran de corregir.
• Correcció del valor real de l'immoble per les amortitzacions: El valor de l'immoble variarà a causa de les amortitzacions. Per això, haurem de fer les correccions pertinents.

2.6. Obtenció del Resultat de l'Exercici

Després de realitzar les correccions pertinents i l'últim balanç de comprovació de l'exercici, es calcula el resultat de l'exercici amb els comptes de gestió.

Si el resultat abans d'impostos és positiu, l'empresa haurà de pagar l'impost de societats o sobre beneficis.

El resultat net: L'empresa decideix com es distribueix aquest benefici; per exemple, repartint dividends als accionistes o dotant una reserva.

2.7. Balanç de Situació Final i Tancament de Comptes

Es fa el balanç de situació final i només quedarà pendent el tancament de l'exercici, que de fet són dos assentaments:

• Assentament de regularització dels comptes de gestió: (Ingressos a Despeses)
• Assentament de tancament pròpiament dit: (Patrimoni Net + Passiu a Actiu)