Conceptes Clau de l'IVA: Suportat, Repercutit i Règims Especials

Conceptes Clau de l'IVA: Suportat i Repercutit

IVA Suportat (Compte 472)

Import que ha de pagar l’empresari en comprar un bé o rebre una prestació d’un servei, sempre que tingui un caràcter deduïble.

S’anul·larà la part proporcional de l’IVA quan hi hagi una devolució o un descompte.

IVA Repercutit (Compte 477)

Import que l’empresa o el professional carrega als seus clients en el moment de fer la venda o prestació del servei.

S’anul·larà la part proporcional de l’IVA quan hi hagi una devolució o un descompte.

Saldos de l'IVA: Creditora i Deutora

IVA Creditora (Compte 4750)

Es produeix quan l’IVA repercutit és més gran que l’IVA suportat. És a dir, cobres més IVA del que pagues.

Si l’empresa està inscrita en el sistema de declaració mensual, el pagament a Hisenda es farà cada mes.

IVA Deutora (Compte 4700)

Es produeix quan l’IVA repercutit és més petit que l’IVA suportat.

Si l’empresa està inscrita en el sistema de declaració mensual, la sol·licitud de devolució o compensació es farà cada mes.

Règim Especial: Recàrrec d'Equivalència

Aplicació i Funcionament

És un règim especial de l’IVA que s’aplica de forma obligatòria al comerç minorista (persona física que ven al consumidor final).

Els proveïdors repercuteixen al minorista, a més de l’IVA corresponent, un percentatge afegit (el recàrrec).

Aquest recàrrec compensa d’alguna manera la diferència entre l’IVA Suportat i l’IVA Repercutit que haurien de gestionar en el règim general.

El proveïdor està obligat a ingressar el recàrrec a Hisenda (Compte: 4750005).

El minorista acollit a aquest règim no ha de fer la declaració de l’IVA.

Tipus de Recàrrec

• IVA al 21% → Recàrrec al 5,2%
• IVA al 10% → Recàrrec a l'1,4%
• IVA al 4% → Recàrrec al 0,5%

Operacions Internacionals amb IVA

Operacions No Comunitàries (Exportacions)

Operacions de venda que es realitzen amb països que no pertanyen a la UE.

Estan exemptes d’IVA, no estan gravades.

L’empresa pot deduir l’IVA Suportat dels béns i serveis que han estat necessaris per fer aquestes vendes.

Operacions No Comunitàries (Importacions)

Són operacions de compra que es realitzen amb països que no pertanyen a la UE.

Quan les mercaderies entren a territori espanyol, l’importador ha de pagar a les duanes:

• Drets aranzelaris
• Honoraris
• L’IVA corresponent

Operacions Comunitàries

Operacions realitzades amb països de la UE.

A causa de problemes estructurals i diferències de tipus impositius entre països de la UE, s’aplica un règim transitori.

Durant aquest període, les adquisicions intracomunitàries tributen en el país de destí.