Conceptes Tributaris Clau: Deducció, Desgravació, Frau Fiscal i Més
Altres conceptes tributaris
- Deducció fiscal: Quantitats que a vegades es resten de la base imposable de l’impost amb l’objectiu de reduir la pressió fiscal.
- Desgravació fiscal: Quantitats que a vegades es poden deduir de la quota tributària.
- Domicili fiscal: És el lloc on duen a terme les activitats professionals les persones físiques o jurídiques. En el cas de les persones físiques, és la seva residència i en les persones jurídiques on fan les seves activitats.
- Període impositiu: Termini de temps que correspon a la liquidació de l’impost.
- Exempció: Situació que forma part del fet imposable, però que per llei no ha de tributar per l’impost. Ex: Serveis educatius.
- No-subjecció: Situació en la qual no es pot aplicar l’impost ja que no es compleixen les circumstàncies que defineix el fet imposable.
Extinció del deute tributari
Formes d’extinció del deute tributari:
- Pagament: Abonament de diners corresponents.
- Prescripció: No hi ha possibilitat de reclamar ja que no s’han abonat els diners en el termini acordat. Seguit de drets que prescriuen en 4 anys:
- Dret administració per determinar deute tributari mitjà liquidació
- Dret administració, exigir pagament de deutes tributaris liquidats
- Dret a sol·licitar devolucions que deriven de normativa de cada tribut, devolucions ingressos indeguts, reemborsament del cost de garanties
- Compensació: Compensar el deute tributari amb crèdits.
- Condonació: En alguns casos es pot perdonar el deute tributari.
- Insolvència: El subjecte passiu no pot fer front legalment al deute tributari.
Infraccions i sancions tributàries
La LGT diu que les persones que siguin responsables d’una infracció de manera intencionada seran sancionades.
La llei detalla que encara que el subjecte infractor sigui culpable no es sancionen.
No es consideren infracció en els següents casos:
- Quan ho facin persones que no tenen capacitat d’actuar en l’ordre tributari.
- Quan hi intervingui una força major.
- Si hi va haver una decisió col·lectiva, per qui no va votar o no va assistir.
Infraccions tributàries:
- Molt greus: Hi ha d’haver l’element fraudulent, per ex: no ingressar en el termini previst la totalitat del deute, incomplir l’obligació de presentar de manera completa i correcta les declaracions o documents…
- Greus: Infraccions que l’ús d’elements fraudulents no arriba a produir el dany que s’hi associa. Ex: Sol·licitar de manera indeguda devolucions o beneficis.
- Lleus: Quan són sense voler i no defrauden quantitats o són de poca importància.
- Sancions pecuniàries: Càstigs per infraccions tributàries (multes)
- Sancions no pecuniàries: Càstigs per infraccions tributàries (multes i algo més)
El frau fiscal
Els impostos són la principal font d’ingressos de l’Estat, es basen en principi d’equitat.
- Són de compliment obligatori.
Frau fiscal: Incompliment del compliment obligatori. (Segons Tribunal Constitucional)
Pla Anual de Control Tributari: Marca les línies d’actuació principals de la inspecció tributària i fixa els sectors o àmbits econòmics en què hi ha risc de frau superior.
Objectiu: Planificar programa anual de prevenció i control per aconseguir ingressos fiscals provinents dels contribuents que ja no compleixen obligacions tributàries.
Elaboració del pla: Investiga en diferents sectors en què pugui haver defraudació:
- Circuits d’economia submergida
- Activitats econòmiques amb risc d’ocultació d’ingressos
- Contribuents que perceben rendes o tenen patrimonis en paradisos fiscals, o territoris de baixa tributació
- Arrendaments d’habitatges i locals de negocis no declarats.