Fiscalitat Empresarial a Catalunya: Guia d'Impostos

Fiscalitat Empresarial

L'activitat financera i econòmica de l'Estat

El liberalisme del segle XIX, la intervenció de l'Estat i l'Estat del benestar. Obtenció de recursos econòmics.

Dret fiscal o tributari: Definició

Aquella part del dret relatiu a les finances públiques que regula l'obtenció dels ingressos públics, especialment a través del sistema impositiu, i la seva destinació a cobrir les despeses públiques.

Principis d'aplicació tributària

• Principi de capacitat econòmica
• Principi d'igualtat
• Principi de progressivitat
• Principi de no confiscatorietat
• Principi de generalitat
• Principi de legalitat

Objectius de la política fiscal i pressupostària

• Béns i serveis públics
• Béns i serveis de primera necessitat
• Redistribució de la renda

Ingressos públics

Tribut: Definició

Tribut és el pagament exigit als ciutadans per una Administració pública quan es produeix un fet pel qual la Llei estableix l'obligació de contribuir.

Tipus de tributs

• Impostos
• Taxes
• Preus públics
• Contribucions especials

Definicions dels tipus de tributs

Impostos: Contribucions obligatòries sense contraprestació específica.

Taxes: Contribució que fan els ciutadans pels serveis que reben d'una Administració.

Preus públics: Les prestacions pecuniàries que se satisfan per la prestació de serveis o la realització d'activitats que, prestant-se pel sector privat, siguin de sol·licitud voluntària.

Contribucions especials: Contribució que fan els ciutadans que obtenen un augment de valor dels seus béns privats com a conseqüència d'una obra pública.

Impostos

Impostos directes vs. indirectes

Impostos directes: Són els que tenen en compte la capacitat de pagament del contribuent en funció del seu patrimoni o de la renda que obtenen per diferents conceptes i que no poden recuperar traslladant a un altre contribuent el seu import. Exemples: IRPF, IS, IAE, Impost sobre el Patrimoni.

Impostos indirectes: Són els que graven les manifestacions indirectes de les capacitats econòmiques dels contribuents. És a dir, graven la despesa o el consum i, per tant, són traslladables a altres contribuients. Exemples: IVA, Impostos especials.

Impostos progressius vs. proporcionals

Impostos progressius: A major base imposable, major tipus impositiu o de gravamen. Exemple: IRPF.

Impostos proporcionals: Encara que la base imposable sigui diferent, el tipus impositiu o de gravamen es manté. Exemple: IS.

Elements tributaris o comuns en els diferents impostos

Fet imposable: És la situació econòmica o jurídica en virtut de la qual la llei obliga a tributar. Exemple: Obtenir rendes o bé ser propietari d'un vehicle.

Base imposable: És la quantificació i valoració del fet imposable conforme a les normes i mètodes que la llei estableix per a cada tribut.

Base liquidable: És la quantitat que resulta de restar a la Base Imposable les deduccions.

Tipus impositiu: És el percentatge que s'aplica a la base liquidable o a la base imposable si no hi ha deduccions.

Quota tributària: És el resultat d'aplicar el tipus impositiu a la base imposable o liquidable.

Deute tributari: S'obté sumant a la quota anterior recàrrecs, si n'hi ha, i restant les deduccions previstes a l'impost.

Classificació dels Impostos per Administracions

Impostos Estatals

Directes:

• IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques)
• IS (Impost de Societats)
• Impost sobre el Patrimoni
• Impost sobre Successions i Donacions

Indirectes:

• IVA (Impost sobre el Valor Afegit)
• Impostos especials (sobre el tabac, begudes alcohòliques, hidrocarburs, etc.)
• Impost sobre les primes d'assegurances
• ITPi AJD (Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats)
• Impost sobre la venda minorista de determinats hidrocarburs

Impostos Locals (Ajuntaments)

De recaptació obligatòria:

• IBI (Impost sobre Béns Immobles)
• IVTM (Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica)
• IAE (Impost sobre les Activitats Econòmiques)

De recaptació voluntària:

• Impost sobre construccions, instal·lacions i obres
• Impost sobre l'increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana
• Impost sobre despeses sumptuàries

Impostos de la Generalitat de Catalunya

Les Comunitats Autònomes tenen la capacitat d'implementar tributs sempre que no gravin fets imposables ja gravats per l'Estat o les Administracions locals. La Generalitat té implementats els tributs següents:

• Tributs sobre el joc
• Impost sobre estades en establiments turístics
• Impost sobre grans establiments comercials
• Gravamen de protecció civil

A més, té cedits en la seva totalitat els impostos següents:

• Impost sobre Successions i Donacions.
• Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
• Impost sobre el Patrimoni.
• Impost sobre les vendes al detall de determinats hidrocarburs.
• Impost sobre determinats mitjans de transport.
• Impost sobre l'electricitat.

A més, té cedits parcialment els impostos següents:

• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (50%)
• Impost sobre el Valor Afegit (58%)
• Impost sobre hidrocarburs (58%)
• Impost sobre les labors del tabac (58%)
• Impost sobre l'alcohol i begudes derivades (58%)
• Impost sobre la cervesa (58%)
• Impost sobre el vi i begudes fermentades (58%)
• Impost sobre els productes intermedis (58%)