Titularitat d’un patrimoni net per part d’una persona física a 31 de desembre.
Persona física resident: ha de declarar el seu patrimoni mundial.
Persona física no resident: ha de declarar el seu patrimoni situat a Espanya.
Exempcions Clau de l'Impost sobre el Patrimoni
Exempció del Patrimoni Professional o Empresarial
Objectiu: compensar la no tributació del patrimoni de les persones jurídiques.
Activitat exercida directament: cal que el 50% o més de la base imposable de l’IRPF siguin rendiments d’activitats econòmiques.
Participacions en entitats: cal ser titular del 5% o més de participacions (20% conjuntament amb el grup familiar: cònjuge, ascendents, descendents o colaterals de segon grau).
Requisits de l'entitat:
Ha d’exercir una activitat econòmica.
No ha de tenir per activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari.
Només la meitat del seu actiu pot estar constituïda per valors (accions i participacions) o pot no estar afectada a activitats econòmiques.
Rol del contribuent o familiar: El contribuent o un dels membres del seu grup familiar ha d’exercir funcions de direcció en l’entitat i la seva retribució ha de ser superior al 50% dels seus rendiments del treball i d’activitats econòmiques.
Exempció de l'Habitatge Habitual
Exempt fins a un màxim de 300.000 euros.
Valoració dels Béns i Drets
Béns Immobles: el més gran entre valor cadastral, valor comprovat per l’Administració o valor d’adquisició.
Béns i drets destinats a activitats econòmiques (no exempts): valor comptable (excepte béns immobles, que apliquen la regla anterior).
Dipòsits en comptes bancaris: el més gran entre saldo a 31 de desembre o saldo mitjà del darrer trimestre.
Valors:
Valors negociats a Borsa: cotització mitjana del darrer trimestre.
Deute públic: valor nominal.
Accions que no cotitzen a Borsa: valor del darrer balanç aprovat.
Assegurances de vida: valor de rescat.
Resta de béns: valor de mercat.
Càlcul del Patrimoni Net (Base Imposable)
Es resten les quantitats que minven el valor dels béns no exempts:
Gravàmens i càrregues (drets reals: usdefruit, ús i habitació): es valoren per les normes de la LITPAJD.
Deutes en relació a béns no exempts.
Mínim Exempt i Tarifa
Mínim Exempt
Es resta de la base imposable.
A Catalunya: 500.000 euros.
Tarifa de l'Impost
A Catalunya: tarifa progressiva, del 0,21% al 2,75%.
Deduccions Aplicables
Deducció per Doble Imposició Internacional
La menor quantitat entre:
Import pagat a l’estranger.
Part de la base liquidable gravada a l’estranger * tipus mitjà de gravamen de l’IP espanyol.
Deduccions Autonòmiques a Catalunya
99% en patrimonis especialment protegits de contribuents amb discapacitat.
95% en cas de propietats forestals.
Obligació de Declarar l'IP
Quan la quota sigui positiva.
Quan la quota sigui negativa però el valor dels béns i drets, inclosos els exempts (per exemple, els béns empresarials), sigui superior a 2.000.000 d’euros.
