Guia Completa de l'IVA: Conceptes Bàsics i Règims Fiscals
L'IVA: Impost sobre el Valor Afegit
L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és un impost indirecte que grava el consum i que recau sobre els lliuraments de béns i les prestacions de serveis realitzades per empresaris i professionals.
Impostos Específics per Territori
Canàries: Impost General Indirecte Canari (IGIC)
A les Illes Canàries s'aplica l'Impost General Indirecte Canari (IGIC).
Ceuta i Melilla: Impost sobre el Tràfic d'Empreses
A Ceuta i Melilla s'aplica l'Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació (IPSI), que és l'equivalent a l'Impost sobre el Tràfic d'Empreses.
El Fet Imposable de l'IVA
El fet imposable de l'IVA es produeix en les següents operacions:
- Els lliuraments de béns i prestacions de serveis realitzades per empresaris i professionals.
- Les adquisicions intracomunitàries fetes per empresaris i professionals.
- Les importacions de béns realitzades per empresaris, professionals i particulars.
Operacions Intracomunitàries i Internacionals
Trameses Intracomunitàries
Es produeixen quan les mercaderies surten d'Espanya cap a un altre país de la Unió Europea (UE).
Adquisicions Intracomunitàries
Es produeixen quan les mercaderies arriben a Espanya des d'un altre país de la UE.
Importació de Béns
Es produeix quan les mercaderies arriben a Espanya des d'un país que no pertany a la UE.
Exportació de Béns
Es produeix quan les mercaderies surten d'Espanya cap a un país que no pertany a la UE.
El Subjecte Passiu de l'IVA
Són els empresaris i professionals que realitzen operacions subjectes a l'impost. L'IVA és un impost neutre per a ells, ja que en les factures repercuteixen les quotes d'IVA i, posteriorment, les ingressen a Hisenda, però deduint les quotes que han suportat en les seves adquisicions.
Règim Simplificat de l'IVA
Poden acollir-se al règim simplificat de l'IVA:
- Persones físiques o entitats en règim d'atribució de rendes.
- Que desenvolupin qualsevol de les activitats econòmiques que determina el Ministeri d'Hisenda i que no sobrepassin els límits establerts.
- Que el volum d'ingressos de l'any passat no superi els 450.000 € anuals.
- Que les adquisicions i importacions de l'any anterior no superin els 300.000 €, excloses de l'IVA.
Declaració i Liquidació de l'IVA
Els subjectes passius acollits al règim simplificat han de presentar 4 declaracions-liquidacions trimestrals a l'any. S'ha de declarar i ingressar a Hisenda conjuntament amb l'IVA pels subjectes passius de l'IVA.
Exempcions de l'IVA
Exempció Plena
Sorgeix en les exportacions i en les trameses intracomunitàries de béns, així com en els lliuraments a Ceuta, Melilla i Canàries que no estan gravades.
Exempció Limitada
Es dóna en les operacions internes realitzades per empresaris i professionals que no estan gravades a l'IVA i, a més, no poden deduir l'IVA suportat en les seves adquisicions.