Guia de l'IRPF i l'Impost sobre Societats (IS)

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

Fet imposable

• Rendiments del treball: sous i pensions.
• Capital mobiliari: beneficis d'accions i interessos de comptes bancaris.
• Capital immobiliari: lloguers de béns immobles.
• Rendiments d'activitats econòmiques: empresaris i professionals.
• Guanys i pèrdues patrimonials.

Subjecte passiu i contribuent

Es consideren contribuents: Persones Físiques (PF) amb residència habitual a Espanya; PF espanyoles residents a l'estranger per missions diplomàtiques o consulars espanyoles; PF espanyoles que acreditin una nova vivenda en un paradís fiscal (excepte a Andorra).

Maneres de tributar

Es pot tributar de forma individual o conjunta (nucli familiar: parella de fet o matrimoni i fills menors de 18 anys).

Retencions, ingressos a compte i pagaments fraccionats

• Pagaments fraccionats: resultat a pagar per falta de retenció.
• Retencions: allò que reté l'empresari.
• Ingressos a compte: quantitats que ingressa l'empresari per retribucions en espècie.

Fórmules de càlcul de l'IRPF

• Rendiment net = Salari brut - Despeses deduïbles (de nòmina).
• Rendiment capital mobiliari o immobiliari = Renda obtinguda - Despeses deduïbles.
• Guany o pèrdua patrimonial = Valor de transmissió - Valor d'adquisició.
• Suma de retribucions = BI - Retencions = BL * % = CI - Bonificacions - Retencions = CL - Pagaments a compte = CD.

Impost sobre Societats (IS)

Aquest impost s'aplica només a Persones Jurídiques (PJ).

Fet imposable

• Caràcter directe: impost directe sobre el volum de beneficis (grava la riquesa de l'empresa).
• Naturalesa personal: recau sobre una persona jurídica.

Subjectes passius i requisits

Són subjectes passius els residents en territori espanyol que compleixin els següents requisits: estar constituïts segons les lleis espanyoles, tenir el domicili social a Espanya i tenir la seu de direcció efectiva a Espanya.

Despeses no deduïbles

• Retribució per accions.
• Multes i sancions administratives.
• Pèrdues en el joc.
• Donatius.

Bonificacions i deduccions

Bonificacions: rendes obtingudes a Ceuta i Melilla; activitats exportadores i prestació de serveis; prestació de serveis públics locals.

Deduccions: doble imposició (internacional i interna); exportacions; inversions en béns d'interès cultural; activitats de R+D; inversions ambientals; despeses en Formació Professional (FP); ocupació de persones amb discapacitat.

Gravamen i tipus aplicables

• Tipus general: per a persones jurídiques normals és del 30%.
• Pimes: per a empreses amb menys de 5.000.000 € nets i menys de 25 treballadors, s'aplica el 20% fins als 300.000 € i el 25% per a la resta.

Esquema de liquidació de l'IS

Ingressos - Despeses deduïbles = Renda del període - BI negatives = BI * % = QI - Bonificacions i deduccions = QL - Retencions o ingressos a compte o pagaments fraccionats = QD.