Guia de l'IVA a Espanya: Àmbit, Subjecte Passiu, Base Imposable i Funcionament
Àmbit d'aplicació
IVA s'aplica a Espanya, excepte a les Illes Canàries, Ceuta i Melilla.
Illes Canàries aplica l'Impost General Indirecte Canari (IGIC).
Ceuta i Melilla aplica l'Impost sobre la Producció, serveis i importació (IPSI).
El subjecte passiu
Persona natural o jurídica que compleix prestacions tributàries i obligacions materials o formals obligada per la llei. Segons la llei, el subjecte passiu de l'IVA és qui lliura béns o presta serveis.
En adquisicions intracomunitàries, el subjecte passiu és l'adquirent dels béns.
En importacions, el subjecte passiu és el transmissor.
La base imposable
Base imposable + Import IVA = Import total operació.
El tipus impositiu
Superreduit (4%): Aplicat a articles de primera necessitat (verdures, llet, pa, fruita...)
Reduït (10%): Aplica a aliments, transport de viatgers, habitatges, entrada biblioteques, arxius, centres documentació, museus, galeries d'art, pinacoteques...
General (21%): Aplica a entrada a teatres, espectacles, concerts, zoo, cinema, discoteques, telefonia, perruqueria, tabac, alcohol...
El funcionament de l'impost
Empreses i professionals el suporten quan fan compres i despeses, i transfereixen quan fan vendes o ingressos.
Els empresaris i professionals fan funció d'intermediaris entre proveïdors i clients. (Recapten i ingressen al tresor públic la diferència entre el que han transferit i el que han suportat)
Règim especial del criteri de caixa: Entra en vigor l'1 de gener de 2014. Permet que les pimes paguin l'impost quan cobren la factura. És un règim optatiu, es poden adherir les pimes amb vendes inferiors a 2.000.000 €.
Funcionament IVA
Subjecte passiu: Empreses i professionals que ingressen a Hisenda el que recapten.
Contribuent: Consumidor, suporta l'IVA sense poder deduir-lo.
Normalment, l'IVA transferit és superior a l'IVA suportat, fent que s'hagi d'ingressar la diferència a l'Agència Tributària. Quan l'IVA suportat és superior a l'IVA transferit, l'import es pot reclamar o es pot deixar per futures liquidacions.
Qui realment suporta l'impost és el consumidor final, que no se'l pot deduir.
Requisits de l'empresari per deduir l'IVA:
Ha de presentar una factura que justifiqui el que ha adquirit.
Ha de presentar el document en el termini previst.
Períodes i registres de liquidació
Període de liquidació: Temps que comprèn cada autoliquidació. Mensual/Trimestral.
Model d'autoliquidació que han de presentar totes les empreses: 303
Registres: Totes les operacions dels subjectes passius s'han de comptabilitzar o registrar dins dels terminis per liquidació i pagament d'impost.
Comptabilitat ha de determinar amb precisió:
Import total IVA que el subjecte passiu ha transferit als clients.
Import total impost que ha suportat el subjecte passiu.
Llibre factures emeses.
Llibre factures rebudes.
Llibre registre béns d'inversió.
Llibre registre determinades operacions intracomunitàries.