Guia de l'IVA: Funcionament, Liquidació i Obligacions
Què és l'IVA i com funciona?
IVA: és un impost indirecte que recau sobre el consum final i grava els lliuraments de béns i prestacions de serveis en general.
Funcionament: per comprendre com, al seu torn, l'impost recau únicament sobre el consum final, és necessari introduir el concepte de valor afegit.
Liquidacions i càlcul de l'impost
En cada liquidació es declara l'IVA repercutit als clients, restant d'aquest l'IVA suportat en les compres i adquisicions als proveïdors, podent ser el resultat tant positiu com negatiu (càlcul de l'IVA suportat i repercutit).
El fet imposable
Està constituït per les operacions que es gravaran per l'impost de l'IVA:
- Lliuraments de béns i prestacions de serveis realitzades per empresaris o professionals, tant de forma habitual com ocasional i a títol onerós.
- Adquisicions intracomunitàries de béns (compres realitzades dins la UE).
- Importacions de béns (compres realitzades pel nostre país a fora de la UE).
El subjecte passiu i les seves obligacions
Són els empresaris o professionals que realitzin les operacions que constitueixen el fet imposable en aquest impost. Les seves obligacions són:
- Presentar declaracions relatives a l’inici, la modificació i el cessament de l’activitat (models 036 o 037).
- Expedir i lliurar factures o documents equivalents de les seves operacions i conservar-ne el duplicat, repercutint l’IVA que correspongui.
- Portar la comptabilitat i els llibres de registre que disposin el Codi de Comerç i altres normes.
- Presentar les declaracions-liquidacions corresponents i ingressar l’import dels impostos resultant.
- Determinar i ingressar, si és procedent, el deute tributari en el lloc, la forma i els terminis establerts.
- Presentar una declaració-resum anual.
Base imposable i operacions no subjectes
Base imposable: és l’import de la contraprestació pagada o lliurada en les operacions que constitueixen el fet imposable (suma de totes les despeses i resta dels descomptes).
Operacions no subjectes: no cobren l'IVA però tampoc me'l poden deduir. Algunes són: el traspàs d'un bar o negoci, el lliurament de mostres gratuïtes o la nòmina dels treballadors.
Operacions exemptes i règims especials
Operacions exemptes d'IVA: serveis sanitaris, l’ensenyament, assegurances, operacions bancàries, correus, la Primitiva, l'ONCE i el lloguer d'un habitatge.
Règim especial de recàrrec d'equivalència
Afecta els comerciants minoristes; no fan la liquidació a Hisenda, no tornen l’IVA de les compres ni de les vendes. En les compres paguen l'IVA més el Recàrrec d'Equivalència (R.E.), i en les vendes cobren l'IVA.