Guia de Planificació Financera i Pressupostos Empresarials
La planificació financera de l'empresa
Es planifiquen les activitats i els programes que es duran a terme en el futur per tal de poder preveure situacions esdevenidores i, d'altra banda, per establir plans d'acció per assolir els objectius.
En aquesta tasca de planificació del futur, hi ha dos documents essencials:
- Pla estratègic i financer: Conjunt coordinat de programes i activitats encaminats a l'assoliment dels seus objectius a llarg termini.
- Pressupost: Es valora el pla estratègic i se'n determinen els objectius a curt termini.
El cicle pressupostari
Es distingeixen quatre fases en el cicle pressupostari:
- Fase 1: Fixació d'objectius a curt termini.
- Fase 2: Exploració i elecció de la variable més adequada en la qual actuar per aconseguir els objectius.
- Fase 3: Elaboració del pressupost, que pot ser participativa o fixada.
- Fase 4: Es compara i s'analitza el resultat obtingut enfront del pressupostat.
Els pressupostos de l'empresa
El pressupost mestre
El pressupost mestre, també anomenat pressupost integral, s'obté per l'agregació dels pressupostos financers i operatius, considerant l'empresa com un sistema coordinat.
Els pressupostos operatius
Són aquells pressupostos que quantifiquen les funcions, les activitats i els programes de l'explotació de l'empresa que es preveu dur a terme. Es distingeixen sis tipus de pressupostos operatius:
- Pressupostos d'ingressos de l'explotació: S'intenta preveure les vendes de l'empresa atenent a factors externs i interns, utilitzant tècniques de previsió qualitatives, estadístiques i integradores.
- Pressupostos de producció: Producció = vendes previstes - existències inicials + existències finals.
- Pressupost de despeses comercials i d'administració.
- Pressupost de compra de materials directes: Preveure el valor monetari dels materials necessaris per produir les unitats directes.
- Pressupost de costos generals de producció: Inclou els costos que no tenen relació directa amb els productes directes.
- Pressupost de mà d'obra directa de producció: Mà d'obra = producció · hores per producte · cost per hora.