Tancament comptable: periodificació i comptes anuals de les empreses

Resum

El document explica les operacions de final d'exercici per aconseguir una imatge fidel del patrimoni i del resultat de l'empresa. Detalla la periodificació comptable amb un exemple de lloguer o assegurança, i els documents que formen els comptes anuals de les PIMES i de la resta d'empreses. També descriu els elements de l'actiu corrent i el contingut de la memòria.

Punts clau

L'objectiu del pretancament és que la comptabilitat expressi fidelment la situació patrimonial de l'empresa.
La periodificació comptable ajusta ingressos i despeses perquè el resultat només reculli els de l'exercici.
Les operacions de final d'exercici són el pretancament, el càlcul del resultat i l'assentament de tancament.
Els comptes anuals de les PIMES són el balanç, el compte de pèrdues i guanys, l'estat de canvis en el patrimoni net i la memòria.
La resta d'empreses han de presentar també l'estat de fluxos d'efectiu.
L'actiu corrent inclou les existències i el realitzable.
La memòria completa la informació dels altres documents i inclou el nombre de treballadors.

Posa't a prova

1. Objectiu de les operacions de pretancament

L'objectiu és aconseguir que la nostra comptabilitat expressi de manera fidel la situació dels diferents elements patrimonials de l'empresa.

2. La periodificació comptable: concepte i exemple

Consisteix a fer els ajustaments necessaris per tal que, al calcular el resultat, es restin només els ingressos i despeses d'aquell any.

Exemple: un lloguer, una assegurança o publicitat que es paguin per 12 mesos; al final d'any cal traspassar la part corresponent a l'any següent.

3. Operacions obligatòries de final d'exercici

Les operacions de final d'exercici són les que realitza l'empresa un cop registrades totes les operacions al llibre diari, per tal que els comptes anuals expressin la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i del resultat de l'exercici. Aquestes operacions són:

Operacions de pretancament.
Càlcul del resultat.
Assentament de tancament.

4. Comptes anuals en PIMES i altres empreses

Els comptes anuals de les petites i mitjanes empreses (PIMES) comprenen:

Balanç de situació final: representa el patrimoni de l'empresa.
El compte de pèrdues i guanys: recull el resultat de l'exercici.
L'estat de canvis en el patrimoni net: informe dels possibles canvis que hi ha hagut en el patrimoni net.
La memòria: ampliació dels continguts de la resta de documents.

Per a la resta d'empreses, els documents són els mateixos més l'estat de fluxos d'efectiu, que és un informe dels moviments d'efectiu.

5. Elements de l'actiu corrent al balanç

Els elements que formaran part de l'actiu corrent del balanç d'una empresa són:

Existències: valor dels elements del magatzem.
Realitzable: comptes que representen drets de cobrament.

6. Criteris del compte de pèrdues i guanys

A l'hora de formular el compte de pèrdues i guanys, es tindran en compte els ingressos i les despeses atenent la seva naturalesa (explotació o financers).

7. Finalitat i contingut de la memòria

La seva finalitat és completar la informació de la resta de documents comptables. El seu contingut inclou:

Activitat de l'empresa.
Bases de presentació dels comptes anuals.
Aplicacions de resultats.
Normes de registre i valoració.
Situació fiscal.
Ingressos i despeses.
Nombre de treballadors que hi ha en un exercici.

Preguntes freqüents

Quins documents formen els comptes anuals d'una PIME?

Els comptes anuals d'una PIME són el balanç de situació final, el compte de pèrdues i guanys, l'estat de canvis en el patrimoni net i la memòria. Les altres empreses hi afegeixen l'estat de fluxos d'efectiu.

Què és la periodificació comptable?

És fer els ajustaments necessaris perquè, en calcular el resultat, només es computin els ingressos i despeses de l'any. Per exemple, un lloguer pagat per 12 mesos es reparteix entre els dos exercicis.