Impost de Societats: Impacte, Justificació i Integració Fiscal
Impacte de l'Impost de Societats (IS)
L'Impost de Societats (IS) disminueix el benefici disponible, dificulta la capacitat d'autofinançament de les societats i disminueix el potencial inversor.
Afecta qualsevol impost sobre la renda de persones o societats i és el conegut efecte desincentivador del treball i la inversió d'aquesta mena de tribut.
Arguments a favor de l'Impost de Societats
- Els seus defensors argumenten que, si l'IS es trasllada als preus, finalment no gravarà dues vegades els socis de l'empresa, sinó que l'últim serà com un impost indirecte que suporten els consumidors finals.
- Les societats són un important centre d'acumulació de recursos i de poder econòmic i, per tant, resulta molt desitjable disposar d'un instrument per al seu control.
- L'IS és un mitjà més de lluita i control dels monopolis i, per això, caldria aplicar tipus de gravamen més alts a certes empreses quan la concentració de poder sobre el mercat que tenen en la seva indústria sobrepassi certs límits.
- Una altra justificació està en la utilització de l'IS com a instrument de control i tancament del sistema fiscal.
Modalitats i Tècniques d'Integració Fiscal
Integració Total
Completa eliminació de la doble imposició. S'utilitza en règims de transparència fiscal, basats a imputar els beneficis de les societats als socis segons la seva participació en el capital de la societat. La quantificació i la declaració dels beneficis es duu a terme en l'IS, però no se sotmet aquest benefici a gravamen en l'IS, sinó que s'imputa als socis, que pagaran els impostos corresponents en la declaració de l'IRPF.
Integració Parcial
Busca eliminar els problemes de doble imposició, fixant el punt de vista únicament en la doble tributació dels beneficis distribuïts:
Operació en l'IS a través dels tipus impositius
- Podem tractar d'eliminar totalment la doble imposició sobre els beneficis distribuïts mitjançant un gravamen a tipus 0 i gravar a un tipus positiu els no distribuïts. Això seria integració parcial plena.
- Intentar atenuar això amb la utilització de tres tipus impositius, sent el més baix d'ells el que s'aplica sobre els beneficis distribuïts, mecanisme d'integració parcial limitada.
Operació en l'IRPF
Els beneficis tributaran en l'IS, mentre que per als socis la percepció dels dividends anirà associada a la concessió d'un crèdit fiscal l'import del qual pot ser el total o una part de la quantitat pagada per aquests beneficis distribuïts a l'IS. Aquest crèdit fiscal es descompta de l'IRPF que ha de pagar el soci: Sistema de crèdit a l'impost.
Exemples
(Aquesta secció es pot ampliar amb exemples concrets.)