Impostos sobre consums específics: Eficiència i equitat
Els impostos sobre consums específics
La imposició sobre consums específics implica el gravamen de les vendes (imposició indirecta) de determinats béns que, d'aquesta forma, són discriminats en relació amb d'altres.
Efectes sobre l'eficiència i l'equitat
Quins efectes cal esperar d'aquests impostos respecte a l'eficiència i l'equitat, i a través de quines tècniques tributàries es posen en pràctica en l'actualitat? La resposta a la primera pregunta ens portarà, a més, a presentar les possibles justificacions per a la discriminació fiscal que impliquen aquests impostos.
Anàlisi de l'eficiència: equilibri parcial
Els efectes en l'eficiència d'un impost específic sobre el consum es poden analitzar mitjançant una senzilla anàlisi d'equilibri parcial:
- Punt d'equilibri inicial: El mercat del producte gravat es troba en el punt B, on s'encreuen la corba d'oferta (OF) i la demanda (D), amb una quantitat Oq a un preu Op.
- Aplicació de l'impost: En aplicar un impost unitari sobre les vendes, el venedor ha de liquidar l'impost a Hisenda, fet que suposa un major cost que desplaça la corba d'oferta cap a l'esquerra (OF2).
- Nou equilibri: Com que l'impost és unitari i constant, el punt d'equilibri canvia al punt C. El mercat absorbeix una quantitat menor (Oq2) a un preu major (Op2).
Excedent del consumidor i del productor
Com a conseqüència de l'impost, el benestar —en termes d'excedent del consumidor i del productor— s'ha reduït:
- Consumidors: L'àrea p1p2CB representa la reducció de l'excedent, ja que paguen un preu més alt per un nivell de consum menor.
- Productors: En vendre menys i quedar-se amb un preu net d'impostos inferior (po), experimenten una reducció de l'excedent donada per l'àrea pop1BF.
- Pèrdua de benestar social: La societat perd l'àrea determinada pels punts PoP2BCF. Tot i això, cal descomptar la recaptació tributària (àrea p0p2CF), que representa la distància vertical entre OF1 i OF2 per la quantitat venuda poq2.