Principis Comptables i Inversions: Guia Essencial per a Empreses

Principis Comptables Fonamentals

Empresa en Funcionament

Els estats financers es preparen prenent com a base que l'activitat de l'empresa continuarà en un futur previsible.

Data del Fet o Meritació

Implica el registre comptable de les transaccions i altres esdeveniments empresarials, segons el corrent real.

Uniformitat

Criteri adoptat per l'empresa dins de les alternatives permeses, que s'ha de mantenir en el temps.

Prudència

Indica l'obligació de comptabilitzar únicament els beneficis fins al tancament de l'exercici, mentre que els riscos de pèrdua s'han de comptabilitzar tan aviat com es pugui.

No-Compensació

Prohibeix la compensació de les partides d'actiu amb les de passiu, i les despeses amb les d'ingressos.

Importància Relativa

Permet la no-aplicació estricta d'algun principi o criteri comptable quan la incidència quantitativa i qualitativa sigui de poca rellevància.

Normes de Registre i Valoració (Obligatòries)

Aquestes normes estableixen els criteris per al registre i la valoració de les operacions i elements que conformen els comptes anuals.

Comptes Anuals (Obligatoris)

Documentació que presenta l'empresa cada any al Registre Mercantil, composta per:

Balanç

Mostra la situació estàtica del patrimoni de l'empresa (grups 1 a 5 del Pla General Comptable).

Compte de Pèrdues i Guanys

Mostra els ingressos i les despeses que té l'empresa en un període de temps determinat (grups 6 i 7 del Pla General Comptable).

Memòria

Informe que completa i amplia la informació d'altres documents comptables.

Estat de Canvis en el Patrimoni Net (ECPN)

Informe que mostra el valor net comptable de l'empresa (patrimoni net).

Quadre de Comptes (Voluntari)

Estructura que inclou grups, subgrups, els comptes i els subcomptes degudament codificats i amb un títol que indica el seu contingut.

Definicions i Relacions Comptables (Voluntari)

Aquesta secció inclou conceptes clau com:

• Finançament bàsic
• Actiu no Corrent (ANC)
• Existències
• Crèdits i deutes per a operacions comercials
• Comptes financers
• Comptes d'ingressos i despeses
• Vendes i ingressos

El Concepte d'Inversió Empresarial

Segons Pierre Massé, la inversió és l'acte mitjançant el qual es produeix el canvi d'una satisfacció immediata i certa a què es renuncia per l'esperança que s'adquireix, de la qual el bé adquirit és el suport.

Inversió

Aplicació de mitjans financers a la compra, renovació o millora de béns que té com a objectiu el manteniment o la millora de la capacitat operativa de l'empresa.

Característiques Clau d'una Inversió

• Desemborsament Inicial (D): Quantitat que es paga en el moment d'adquirir els elements d'actiu. Acostuma a ser el pagament més alt.
• Durada Temporal de la Inversió (n): Nombre d'anys durant els quals s'aniran produint entrades i sortides de diners com a conseqüència de l'execució del projecte d'inversió.
• Fluxos Nets de Caixa (F): Representen la diferència entre els cobraments (C) i els pagaments (P) previstos que suporta l'empresa durant cadascun dels períodes. Dels pagaments no es tenen en compte les despeses financeres que originen els capitals invertits en el projecte.
• Valor Residual (R): Valor de l'actiu al final de la vida de la inversió. Aquest valor se suma als cobraments de l'últim flux de caixa.

Classificació de les Inversions

• Segons el suport de la inversió:
  • Físiques
  • Immaterials
  • Financeres
• Segons el període de temps que dura la inversió:
  • Curt termini (c/t)
  • Llarg termini (ll/t)
• Segons la finalitat de la inversió dins l'empresa:
  • Reposició o renovació
  • Expansives
  • Estratègiques
• Segons la relació de la inversió amb altres inversions:
  • Substitutiva
  • Complementària
  • Independent