Procés comptable: llibre diari, balanç i fons de maniobra
Procés comptable i documents bàsics
Assentaments i llibres
- Assentament d'obertura: Aquest assentament constitueix el primer assentament del llibre diari.
- Llibre diari i llibre major: Durant l'exercici, l'empresa fa diverses activitats: compres, vendes, cobraments, pagaments, operacions de finançament... Les operacions, justificades adequadament amb els corresponents rebuts i factures, s'ordenen en el llibre diari i en el llibre major.
- Balanç de comprovació: La intenció d'aquest balanç és comprovar que les anotacions s'han passat correctament.
- Obtenció del resultat de l'exercici: Aquest compte pot presentar saldo deutor o creditor segons si les despeses són superiors o inferiors als ingressos, respectivament. En el primer cas, el resultat de l'exercici és una pèrdua i, en el segon, un benefici.
- Balanç de situació final i tancament de comptes: Un cop regularitzats tots els comptes de gestió i amb el resultat de l'exercici, es pot procedir a la presentació de la situació patrimonial final, formada pel conjunt de béns, drets, obligacions i patrimoni net que presenta l'empresa al final de l'exercici econòmic. Per procedir al tancament de comptes d'actiu, passiu i patrimoni net s'efectua l'anomenat assentament de tancament.
--------------------------------------------------
Pla general de comptabilitat
El Pla General de Comptabilitat és el text legal que estableix el marc tècnic de la normalització comptable i té com a finalitat fonamental aconseguir que la informació econòmica i financera de les empreses sigui fiable i comparable.
Període mitjà de maduració
El període mitjà de maduració és el temps que generalment triga l'empresa a recuperar els diners que ha invertit en el procés productiu; per tant, és el nombre de dies en què normalment l'actiu corrent fa una volta completa. Els subperíodes són:
- Període mitjà d'aprovisionament
- Període mitjà de fabricació
- Període mitjà de venda
- Període mitjà de cobrament
- Període mitjà de pagament
Fons de maniobra
El fons de maniobra és el conjunt de recursos que l'empresa necessita per finançar-se durant el període de maduració financer. Per això, com més curt sigui el període de maduració, menor serà el fons de maniobra necessari.