Regulació de l'Auditoria: Normes, ICAC i Reformes Clau

Normes tècniques generals de l'auditor

Aquestes normes tècniques generals regulen les condicions que ha de reunir l'auditor i són:

• Formació tècnica i capacitat professional
• Independència, integritat i objectivitat
• Diligència professional
• Responsabilitat
• Secret professional
• Honoraris i comissions
• Publicitat

Principals aspectes de la reforma comptable

• Delimitació de l'estructura bàsica del model comptable (que comprèn els comptes anuals (CA), l'estat de canvis en el patrimoni net (ECPN) i l'estat de fluxos d'efectiu (EFE), aquest últim només per a entitats que no puguin presentar balanç abreujat).
• Incorporació de les definicions de: actiu, passiu, patrimoni net, ingrés, despesa, moneda funcional.
• Incorporació del criteri del valor raonable.
• Supressió del caràcter preferent del principi de prudència.
• Prohibició d'amortitzar el fons de comerç.
• Definició de grup de societats: existeix grup quan diverses societats constitueixen una unitat de decisió perquè alguna en deté directament o indirectament el control de les altres.
• Definició d'empresa associada: la que posseeix almenys el 20% dels drets de vot d'una altra.

Competències bàsiques de l'ICAC en auditoria

• Establiment de principis i normes comptables, i perfeccionament i actualització de l'activitat d'auditoria.
• Supervisió del Registre Oficial d'Auditors de Comptes (ROAC).
• Fixació de les normes bàsiques per a l'examen d'aptitud professional i aprovació de la seva convocatòria.
• Homologació i publicació de Normes Tècniques d'Auditoria elaborades per corporacions professionals d'auditors.
• Control i disciplina dels auditors.
• Realització i promoció d'activitats orientades al desenvolupament i perfeccionament de la professió.
• Coordinació i cooperació amb organismes nacionals i internacionals en matèria d'auditoria.
• Publicació anual de la relació actualitzada d'auditors inscrits al ROAC.

Funcions de corporacions professionals d'auditors

• Elaborar, adaptar i revisar les Normes de Treball d'Auditoria (NTA).
• Realitzar els exàmens d'aptitud professional per a la inscripció al ROAC i gestionar-ne les convocatòries.
• Organitzar cursos de formació teòrica per a l'examen d'aptitud, homologats per l'ICAC.
• Organitzar programes d'actualització i formació permanent dels seus membres.
• Vigilar el compliment de les normes i proposar a l'ICAC sancions per infraccions.
• Elaborar Plans Comptables sectorials i desenvolupar les normes del Pla General de Comptabilitat (PGC).

Definició de normes d'auditoria

Les normes d'auditoria es defineixen com: «[...] los principios y requisitos que debe observar necesariamente el auditor de cuentas en el desempeño de su función y en los que deben basarse las actuaciones necesarias para expresar una opinión técnica responsable.»

Iniciatives reguladores en auditoria

a) Iniciativa reguladora privada

Pròpia de països amb forta tradició i desenvolupament de la professió comptable, on la regulació pública és mínima i s'ocupa d'omplir els buits no contemplats per la normativa privada, com és el cas del Regne Unit i països d'influència anglosaxona.

b) Iniciativa reguladora pública

Típica de països amb baix arrelament de la professió comptable, on el sector públic ha hagut de dur a terme la tasca de regular les normes i requisits de l'auditoria.

c) Iniciativa mixta

On les organitzacions professionals emeten normes i principis d'auditoria que més tard són reconeguts oficialment, creant així un cos legislatiu de normes privades. És el cas dels Estats Units (EUA).