El Sistema Tributari Espanyol: Conceptes, Estructura i Principis
1. Els Tributs
Els tributs són quantitats de diners que paguen empreses i famílies i que ajuden a mantenir l’economia del país. Tenen caràcter obligatori.
Pressupostos de l'Estat
Relació de despeses que l’Estat creu que tindrà i la procedència i quantitat d’ingressos que creu que obtindrà durant l’any. El seu compliment és obligatori, tot i que les despeses i ingressos reals depenen de l’evolució de l’economia.
1.1. Característiques dels Tributs
- Caràcter obligatori: Es paga perquè ho ordena la llei.
- Caràcter monetari: El pagament s'efectua monetàriament.
- Caràcter contributiu: Els ciutadans contribueixen a mantenir les despeses públiques.
1.2. Classes de Tributs
- Taxes: Prestacions de diners a un ens públic per un servei públic o per una activitat que comporta un benefici directe a l’usuari. (Exemples: Entrada a museus, matrícula universitària).
- Contribucions especials: Pagaments realitzats pels propietaris d'un barri per una millora en aquest (servei o obra). (Exemples: Actualització de clavegueram, millora al carrer).
- Impostos: Pagaments exigits per les administracions públiques sense una destinació directa a un servei concret. (Exemples: IRPF, Impost de Societats - IS).
El Contribuent
El contribuent és la persona o entitat que paga el tribut.
2. El Sistema Tributari Espanyol
Conjunt de tributs que exigeixen els diferents nivells d’hisendes públiques.
Lleis que Regulen el Sistema Tributari
- La Constitució Espanyola, creada el 27 de desembre de 1978.
- La Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.
- Les lleis que regulen cadascun dels tributs del sistema tributari.
- Reglaments i altres disposicions reglamentàries per aplicar les lleis tributàries.
Principis Bàsics del Sistema Tributari
- Principi de generalitat: Els tributs afecten tots els ciutadans.
- Principi d’igualtat: Tots els ciutadans són iguals a l’hora de pagar tributs.
- Principi de capacitat econòmica: S'ha de tenir en compte la capacitat econòmica per determinar quant ha de pagar cada ciutadà.
- Principi de progressivitat: Com més capacitat econòmica té una persona, més ha de pagar progressivament.
- Principi de no-confiscatorietat: El tribut no pot superar la renda o el patrimoni gravat.
- Principi de legalitat: L'únic que estableix els tributs és l’Estat mitjançant lleis.
2.1. Història del Sistema Fiscal Espanyol
Evolució Històrica
- 1875: Reforma tributària.
- 1900: Reforma del sistema fiscal.
- 1940 (després de la Guerra Civil): Reforma del sistema tributari.
- 1957: Introducció de sistemes d'avaluacions globals i grups de contribuents.
- 1977: Modernització definitiva del sistema fiscal espanyol i preparació per a la integració a Europa.
2.2. Estructura: Sistemes Estatal, Autonòmic i Local
Subsistemes Tributaris
- Estat: Crea i estableix tributs mitjançant lleis.
- Comunitats Autònomes: Poden crear tributs amb permís de la LOFCA (Llei Orgànica de Finançament de les Comunitats Autònomes) si l’Estat no ho ha fet prèviament.
- Hisendes Locals: Poden recaptar alguns tributs que poden ser obligatoris o voluntaris en alguns casos. (Exemples: Impost sobre béns urbans, taxes, contribucions).
Llei Orgànica de Finançament de les Comunitats Autònomes (LOFCA)
Regula el sistema de finançament i recaptació de les comunitats autònomes, i dóna potestat als governs autonòmics per crear tributs que no hagi creat l’Estat.
L'Agència Tributària
És una entitat de dret públic que depèn del Ministeri d’Hisenda i Administracions Públiques. Procura que els ciutadans compleixin les seves obligacions fiscals, però no pot decidir la despesa pública.
Objectiu de l'Agència Tributària
Aplicar efectivament el sistema tributari estatal i duaner.