Subsistema Tributari Espanyol: Impostos Estatals, Autonòmics i Locals

Subsistemes Tributaris a Espanya

1. Subsistema Estatal

Tributs o part d’ells que són aplicables a tot Espanya (per exemple, l'impost de societats).

2. Subsistema Autonòmic

Segons la Llei Orgànica de Finançament de les Comunitats Autònomes de 1980, les CCAA poden establir i exigir els seus propis tributs sempre que aquests no recaiguin sobre fets imposables gravats per l’Estat ni sobre fets imposables gravats pels tributs socials (per exemple, l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats).

3. Subsistema Local

Regulat per la Llei de les Hisendes Locals de 2004. Inclou impostos obligatòriament recaptats pels municipis (per exemple, l'impost sobre béns immobles).

Exempció i No Subjecció

Exempció: Suposa l’existència d’una norma que ordena que, en certs casos, malgrat haver-se complert el fet imposable, l’obligació tributària no es produeixi.

No Subjecció: Suposa que una operació no està inclosa en el fet imposable d’un impost perquè no respon als principis generals de l’impost o està subjecta a un altre impost.

Contribucions Especials

Són tributs que consisteixen en l’obtenció d’un benefici o augment de valor d’un bé del contribuent com a conseqüència de la realització d’obres públiques o serveis, com per exemple el pagament exigit per la pavimentació d’una calçada.

Base Imposable de l'IRPF

Està formada per la suma de la base imposable general i la base imposable de l’estalvi.

Components:

• Rendiments del treball (sous)
• Rendiments del capital immobiliari (arrendaments d'immobles rústics)
• Rendiments d'activitats econòmiques (autònoms)

Recàrrec d'Equivalència

Aquest règim s’aplica als comerciants minoristes que siguin persones físiques. És d’aplicació obligatòria. La suma de les entregues realitzades a clients que no siguin empresaris o professionals haurà de superar el 80%. Els comerciants acollits ho hauran de comunicar als seus proveïdors i aquests els aplicaran, a més a més del tipus impositiu corresponent, el recàrrec d’equivalència sobre la mateixa base imposable de l’IVA.

Marc Tributari Espanyol: Principis

• Igualtat i Generalitat: Tots els espanyols som iguals a l’hora de pagar tributs.
• Capacitat Econòmica: Quantitat d'ingressos o riquesa que un ciutadà posseeix.
• Progressivitat: Com més capacitat econòmica es tingui, més tributs es pagaran; el pagament serà progressiu.
• Principi de No Excés: La tributació no podrà ser superior a la renda o patrimoni gravat.
• Principi de Legalitat: L'article 133 de la Constitució estableix que l’únic que té poder per establir tributs és l’Estat mitjançant la llei.